上市公司利用長期資產(chǎn)減值進行盈余管理的實證研究.pdf

1、2006年2月15日，我國財政部發(fā)布了包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》具體準(zhǔn)則在內(nèi)的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。資產(chǎn)減值的相關(guān)政策是新準(zhǔn)則修訂的重點。新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回，而這項具體準(zhǔn)則適用的資產(chǎn)正是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期投資等長期資產(chǎn)。《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值的原因，是出于上市公司可能會以計提和轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余管理的考慮，所以研究上市公司是否以計提和轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進

2、行盈余管理，新舊準(zhǔn)則銜接的是否恰當(dāng)?shù)葐栴}，對進一步完善我國會計準(zhǔn)則體系具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　 本文以資產(chǎn)減值的理論基礎(chǔ)作為研究起點，分析了上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的成因并描述了我國上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的具體表現(xiàn)，隨后進行長期資產(chǎn)減值的實證研究。本文利用2002年至2007年滬市A股上市公司的數(shù)據(jù)，通過橫向和縱向兩個方面對上市公司利用長期資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為進行分析。研究發(fā)現(xiàn)，微利公司與配股公司

3、在2002-2006年間利用了長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余管理，而巨虧公司、扭虧公司和管理層發(fā)生變更的公司在2002-2006年間沒有顯著利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余管理的行為。研究還發(fā)現(xiàn)，2006年長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回額度并不顯著高于之前的年份，這說明由于財政部、證監(jiān)會在準(zhǔn)則銜接期政策實施得當(dāng)，抑制了上市公司在新準(zhǔn)則實施前突擊轉(zhuǎn)回已計提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的動機，從而未出現(xiàn)上市公司“趕集”轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象。最后，本文站在監(jiān)管當(dāng)局的