內(nèi)部控制審計對財務報告審計意見的影響研究──來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、內(nèi)部控制制度可以減少經(jīng)理人或職員隨機錯報以及經(jīng)理人機會主義會計選擇的可能性，進而對財務報告生產(chǎn)過程提供合理保證，成為確保財務報告可靠性的另一項重要制度安排。但是董事會披露的內(nèi)部控制自我評估報告的可信性仍然值得懷疑，理論上需要會計師事務所對內(nèi)部控制自我評估報告進行鑒證，以增強內(nèi)部控制信息的可信度。內(nèi)部控制審計與財務報告審計之間有著密切聯(lián)系，兩者并行必然會影響財務報告審計意見。本文從內(nèi)部控制審計的角度對財務報告審計意見進行實證研究。

2、　　 首先，對財務報告審計意見的國內(nèi)外研究文獻進行回顧和評述。主要從財務狀況、資產(chǎn)規(guī)模、盈余管理、公司治理結(jié)構(gòu)特征、內(nèi)部控制、事務所規(guī)模等方面對審計意見影響研究進行文獻回顧，分析評述后提出本文將從內(nèi)部控制審計視角來研究審計意見。
　　 其次，內(nèi)部控制審計可以增強內(nèi)部控制自我評估報告的可信性，與財務報告審計有著密切聯(lián)系。本文運用委托代理理論、信號傳遞理論、協(xié)同效應與范圍經(jīng)濟理論來分析內(nèi)部控制審計對審計意見的影響效應，從規(guī)范的角度

3、說明內(nèi)部控制審計對審計意見類型具有影響。
　　 再次，用樣本數(shù)據(jù)實證檢驗了內(nèi)部控制審計對審計意見的影響。本文以2009年進行了內(nèi)部控制審計的A股上市公司為研究樣本，按照相同行業(yè)類似規(guī)模對其進行一一配對，運用均值檢驗、中位數(shù)檢驗以及Logistic回歸方法檢驗發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制審計與標準審計意見顯著正相關(guān)。表明經(jīng)過內(nèi)部控制審計的上市公司更容易收到標準審計意見，內(nèi)部控制審計具有明顯的信號傳遞效應。此外，本文還進一步檢驗了執(zhí)行內(nèi)部控制審計

4、的會計師事務所規(guī)模大小對審計意見的影響，用連續(xù)變量事務所2009年度審計收入來衡量其規(guī)模，回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制審計的會計師事務所規(guī)模與標準審計意見正相關(guān)，但不具有統(tǒng)計顯著性。研究結(jié)論表明：在自愿審計背景下，內(nèi)部控制審計的會計師事務所規(guī)模是影響審計意見的因素之一，但是事務所的規(guī)模效應還未顯現(xiàn)出來。
　　 最后，在前述理論分析和實證檢驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合研究結(jié)論，提出以下幾方面的政策建議：加強內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管、加強會計師事務所的