會計師事務所合并與審計質量的相關性研究——基于中國證券市場的經驗證據(jù).pdf

1、審計質量是會計師事務所是否強大的重要標志之一，國內審計需求方一般都認為德勤、畢馬威、普華永道、安永這四大國際會計師事務所是高審計質量的代表，包括有些官方論調也是這么認為。一些大中型企業(yè)為了進軍海外，或是為了提高公眾對其財務報告的信任度，都紛紛選擇具有良好聲譽和威望的四大所來進行審計。四大的進駐也給我國本土會計師事務所審計市場帶來巨大沖擊，國內會計師事務所在夾縫中艱難生存。為了扶持國內所和四大相抗衡，實現(xiàn)我國會計師事務所做大做強，注協(xié)和地

2、方政府一直在推動會計師事務所進行合并，期許用合并的方式來擴大會計師事務所規(guī)模，進而使會計師事務所達到做大做強的目的。
　　 會計師事務所合并的動機一般有自發(fā)合并動機和政策驅使動機，自發(fā)合并動機下會計師事務所合并主要是為了提高競爭力或應付證券資格門檻提高的需要，政策驅使動機下的會計師事務所合并主要是為了響應國家和政策的號召，在地方政協(xié)和政府的推動下合并。我國目前的合并情況是政策驅動動機促使的會計師事務所合并案較多。通過合并方式我國

3、可以出現(xiàn)規(guī)模與四大相抗衡的大型會計師事務所，但是合并能否也帶來國內所審計質量的提高，則是一個學術界和實務界都在探討的問題。本文就是基于這個背景，針對會計師事務所合并與審計質量的相關性方面進行了規(guī)范研究和實證研究，試圖發(fā)現(xiàn)合并是否能帶來會計師事務所審計質量的提高，從而對我國會計師事務所的做大做強之路提供些許建議。
　　 本文共分為五章。
　　 第一章是緒論部分，首先說明了本文的研究背景、研究意義，然后對國內外研究文獻進行了

4、梳理和評論，最后闡明了本文的研究思路、研究方法、研究創(chuàng)新和不足。
　　 第二章是理論基礎部分，分別闡述了會計師事務所合并的涵義、類型和審計質量的涵義、衡量標準，然后介紹了企業(yè)聲譽理論、規(guī)模經濟理論、信號傳遞理論這三個研究的基礎理論。
　　 第三章是理論分析部分，主要研究了會計師事務所合并的現(xiàn)狀以及合并在規(guī)模、聲譽、獨立性和審計收費議價能力上對審計質量的影響，理論研究的結果認為會計師事務所合并與審計質量正相關，即合并能提高

5、審計質量。
　　 第四章是實證研究部分，首先選取了2006年－2008年的八起會計師事務所合并案為案例，然后以合并前后三年都由這八家會計師事務所審計的113家上市公司為研究樣本，通過描述性統(tǒng)計和線性回歸相結合的實證方法來探討合并與會計師事務所審計質量之間的相關性，結果發(fā)現(xiàn)和規(guī)范研究的結論不一致，會計師事務所合并對審計質量之間不構成任何影響。為了檢驗實證結果的可靠性，實證對回歸模型進行了穩(wěn)健性檢驗，把合并樣本分為吸收合并下的合并樣

6、本和新設合并下的合并樣本，分別進行實證研究，結果和總體樣本的回歸結論一致。最后針對理論研究和實證研究結果的不一致分析了具體四點原因。
　　 本文第五章是研究結論和對策分析部分，首先闡述了理論和實證研究結果，，最后對國內會計師事務所提高審計質量和做大做強提供了些許建議，并進行了研究展望。
　　 本文的研究創(chuàng)新主要是延長了觀測年限，以往的研究大多集中在合并前和合并后這兩年進行研究，觀測年限過短會影響研究結果，本文對合并樣本的