會計師事務所規(guī)模對審計質(zhì)量的影響研究——基于自選擇問題的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、2015年股票發(fā)行將由審核制改為注冊制，企業(yè)發(fā)行上市、是否需要退市等決策都交給市場來決定。市場需要上市公司提供高質(zhì)量的會計信息，才能對上述事項作出準確的決策。而審計的作用即在于確保上市公司能夠提供高質(zhì)量的會計信息，因此，審計在注冊制背景下便發(fā)揮了更加重要的作用。為了確保我國資本市場上市公司能夠獲取高質(zhì)量的審計服務，我國相關政府部門推出了一系列政策鼓勵本土會計師事務所規(guī)模擴張。理論界認為大規(guī)模事務所在各方面能夠投入更多的資金，擁有更多的客

2、戶，相對某一個客戶具有更高的獨立性，因而大規(guī)模事務所能夠提供更高質(zhì)量的審計服務，然而實證研究的結(jié)果卻并不一致。近年來，我國法治環(huán)境發(fā)生很大變化，事務所開始面臨著巨大的法律風險，而大規(guī)模事務所由于其“深口袋”責任的存在，面臨著更大的訴訟賠償風險。大規(guī)模事務所是否更加注重提升審計服務的質(zhì)量，現(xiàn)在急需進行驗證。
　　本文在理論分析指導下，結(jié)合我國當前法治環(huán)境，以可操控性應計利潤作為審計質(zhì)量的代理變量，以2007-2013年全部A股上市公

3、司為研究樣本做回歸分析。經(jīng)驗證據(jù)表明：大規(guī)模事務所確實能夠相對于小規(guī)模事務所提供更高質(zhì)量的審計服務；國際四大事務所的審計質(zhì)量與國內(nèi)大規(guī)模事務所不存在顯著差異。這從一定程度上表明，隨著國內(nèi)事務所做大做強戰(zhàn)略的不斷推進，國內(nèi)法律環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)大所跟國際“四大”面臨同樣的經(jīng)營環(huán)境，他們在提供服務的能力、與客戶的獨立性方面幾乎不存在差異。
　　本文的貢獻是將事務所根據(jù)規(guī)模進行更加細致的劃分，在考察大規(guī)模事務所與小規(guī)模事務所審計質(zhì)量是