荷蘭物流業(yè)稅收掠影

1、Observel觀察現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的支撐點之～，其作用對于一個國家經(jīng)濟發(fā)展來講舉足輕重，例如，荷蘭雖說國土面積很小，但物流業(yè)十分發(fā)達，產(chǎn)值占其GPD三分之～，究其原因，是該國的稅賦起到了重要作用。荷蘭物流業(yè)稅收荷蘭稅制概況有著“海上馬車夫”之稱的荷蘭是西歐小國，國土面積僅41526平方公里，但通過實施轉(zhuǎn)口貿(mào)易戰(zhàn)略，長期保持世界貿(mào)易大國地位，以2006年為例，外貿(mào)總額達6032億歐元，居全球第七，其中轉(zhuǎn)口貿(mào)易占出口總額的一半以上，

2、在歐洲名列前茅。目前，荷蘭物流業(yè)產(chǎn)值已超過其國內(nèi)生產(chǎn)總值的30％，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。歐洲70％的物流分撥中心落戶荷蘭，美國和亞洲企業(yè)在歐洲一半以上的第三方物流業(yè)務(wù)由荷蘭包攬，荷蘭當(dāng)之無愧地成為歐洲物流中心。是什么原因使荷蘭成為了物流強國荷蘭物流業(yè)發(fā)展成功不僅得益于地理位置優(yōu)越，交通發(fā)達、政府高度重視，大力扶持、科技水平高，走專業(yè)化發(fā)展道路、發(fā)達的金融服務(wù)，完善的配套產(chǎn)業(yè)；更得益于荷蘭頗具競爭力稅收政策吸引著外國投資者，如廣泛的稅務(wù)

3、協(xié)定、減免雙重征稅、成熟的稅務(wù)裁決實務(wù)、參股豁免、對支出利息和特許權(quán)使用費不征收預(yù)提稅等各項優(yōu)惠政策。不僅如此，對于■文／木子包括物流企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，荷蘭所得稅大幅下調(diào)至255％，低于歐盟的平均水平。更令人關(guān)注的是，荷蘭為企業(yè)制定了稅收合并制度，這種包括物流企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)可以進行綜合納稅申報。這種制度的主要特點是集團內(nèi)部一家公司的虧損可以抵消另一家公司的利潤。荷蘭的種種稅收制度使得荷蘭在歐盟國家中的競爭優(yōu)勢凸現(xiàn)。其實，荷蘭這種優(yōu)勢也

4、是有歷史淵源的，幾個世紀以來，荷蘭已成為一個商人的國度。為保持這一悠久傳統(tǒng)，荷蘭政府建立了具有競爭力的稅收制度，以鼓勵荷蘭本地企業(yè)的發(fā)展和外商直接投資。盡管在企業(yè)稅率方面同其歐洲鄰國基本一致，荷蘭仍以其諸多特色吸引了眾多的外國投資者將其經(jīng)營地設(shè)在荷蘭，像中遠集團、中集集團、和記黃埔等眾多的中國物流企業(yè)已在荷蘭開展業(yè)務(wù)經(jīng)營。目前，荷蘭實行中央和地方兩級課稅制度，采用的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)所得稅、個人所得稅、增

5、值稅和消費稅等稅種在稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位，與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結(jié)構(gòu)的完整體系。荷蘭稅收體系對物流企業(yè)國際稅務(wù)籌劃十分有利，以下列舉一些主要優(yōu)點：荷蘭政府從2007年起將企業(yè)所得稅從現(xiàn)行的296％下調(diào)至255％，這一稅率低于歐盟的平均稅率266％。通過避免雙重征稅的皇家法令減免雙重征稅，在缺乏稅收條約時可適用。對付出利息和特許權(quán)使用費的不征收預(yù)扣稅。參股所得免稅，即對從合格持股所得紅利和轉(zhuǎn)讓合格股權(quán)的資本收益不征企業(yè)

6、所得稅。廣泛的稅收條約幫助企業(yè)減免各項預(yù)提稅和避免雙重征稅。對從荷蘭向境外支付的利息和許可費不征預(yù)提稅。納稅人可以就未來的稅收待遇從稅務(wù)機關(guān)得到預(yù)先明確。適用于外籍雇員的30％免稅津貼。此外，荷蘭作為歐盟成員國可得益于各種歐盟指令，例如，關(guān)稅和增值稅遞延政策，有效緩解企業(yè)流動資中國儲運網(wǎng)Http：llwwwchinachuyuncorn43萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)是國民結(jié)濟的支撐點之…，其作用蘭雖說國土面職很小，但物流業(yè)十分發(fā)達，產(chǎn)

7、值占其GPD二分之一，。因，ObserveI觀攘，例如，荷的稅賦起到了荷蘭物流業(yè)稅收撈彥文木子荷世稅制概況包括物流企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，荷蘭組成了荷蘭稅制結(jié)構(gòu)的完罄體系。所得稅大幅下調(diào)至25.5%，低于歐盟荷蘭租收體系對物流企業(yè)國際“海上馬車夫“之稱的荷蘭主的平均水平。稅務(wù)籌劃十分有利，以下列舉一些主，國土麗積僅41526平方衛(wèi)自令人關(guān)注的是，荷蘭為企業(yè)制要優(yōu)點:公里，但通過實施轉(zhuǎn)口貿(mào)易戰(zhàn)略，長定了稅收倉并制度，這種旬捕物流:l:荷蘭政府

8、從2007年起將企業(yè)所期保持世界貿(mào)易大固地位，以2006業(yè)在內(nèi)的企業(yè)可以進行綜合納稅申得稅從現(xiàn)行的29.6%下調(diào)3I25.5%年為例，外貿(mào)總額達6032億歐元，居報。這種制度的主要特點是集團內(nèi)部這一稅率低于歐盟的平均稅率全球第七，其中轉(zhuǎn)口貿(mào)易占出口總額一家公司的虧損可以抵消另…家公26.6%0的…半以上，在歐洲名列前茅。日前，司的利潤。荷蘭的種種稅收制度使得通過避免雙重征稅的皇家法令荷笠物流業(yè)產(chǎn)值巳超過其國內(nèi)生產(chǎn)荷蘭在歐盟國家中的競爭優(yōu)

9、勢凸現(xiàn)。減免1:)震征稅，在缺乏稅收條約時可總值的30%，成為回民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)，荷蘭這種優(yōu)勢也是有歷史適用。業(yè)。歐洲70%的物流分撥中心落戶荷淵源的，幾個世紀以來，已成為對付出利息和特許權(quán)使用費的蘭，美國和亞洲企業(yè)在歐洲一半以上一個商人的國度。為保持這…悠久傳不征收預(yù)扣稅。的第二方物流業(yè)務(wù)由荷蘭主包攬，荷蘭統(tǒng)，荷蘭政府建立了具有競爭力的稅參股所得免稅，即對從合格恃股出之無愧地成為歐洲物流中心。收制度，以鼓勵荷蘭本地企業(yè)的發(fā)騰所得主I利和

10、轉(zhuǎn)讓合格股權(quán)的資本收是什么原回使荷蘭成為了物流和外商直接投資。盡管在企業(yè)稅率為益不征企業(yè)所得稅。強國面同其歐洲鄰國基本…致，以廣泛的稅收條約幫助企業(yè)減免荷蘭物流業(yè)發(fā)展成功不僅得益其諸多特色吸引了眾多的外國性資各項預(yù)提稅和避免雙重征稅。于地理位置優(yōu)越，交通發(fā)達、政府高者將其經(jīng)營地設(shè)在荷蘭，像中遠集對從荷蘭向境外交付的利息和j變重視，大力挾持、科技水平高，走專四、中靠集團、和記黃埔等眾多的中許可費不征預(yù)提稅。業(yè)化發(fā)展道路、發(fā)達的金融服務(wù)，完

11、國物流企業(yè)已在荷蘭開展業(yè)務(wù)經(jīng)營。納稅人可以就未來的稅收待遇善的配套產(chǎn)業(yè)，更得益于荷蘭頗具競目前，荷蘭實行中央和地方兩級從稅務(wù)機關(guān)得到預(yù)先明確。爭力稅收政策吸引著外國投資者，如課稅制度，采用的是以所得稅和流轉(zhuǎn)適用于外籍雇員的30%免稅津廣泛的稅務(wù)協(xié)定、減免雙重征稅、成稅為“雙烹體“的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，企貼。熟的稅務(wù)載決實務(wù)、參股豁免、對立業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和消此外，荷蘭作為歐盟成員國可得出利息和特許權(quán)使用費不征收預(yù)操費稅等稅種在稅制

12、結(jié)構(gòu)中居重要地益于各種歐盟指令，例如，關(guān)稅和增稅等各項優(yōu)惠政策。不僅如此，對于位，與其他直接稅和間接稅…扭共同值稅遞延政策，有效緩解企業(yè)流動資中國儲運陰陽p:llwww巾chuyun，com43Observef觀察金的壓力：沒有利潤分配要求i可以與具體項目類型有關(guān)的稅收鼓勵政策；對于節(jié)約能源或符合環(huán)保的新投資，在核定稅基時可從投資總額中扣除一定百分比的款項；無外匯管制；航運公司受益的噸稅。荷蘭稅制的借鑒當(dāng)前，全球物流業(yè)發(fā)展方興未艾，被稱

13、為繼勞動力、自然資源之后的“第三利潤源”，在國民經(jīng)濟中的作用日益凸顯。我國物流業(yè)起步于上世紀90年代末期，近年來取得了快速發(fā)展，上海港年吞吐量已躍居世界第一，中國物流企業(yè)能完成幾十億噸的港口吞吐，幾千億噸的貨物運輸，但與物流大國相比差距仍是甚遠，我國物流業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用、全程服務(wù)、航空貨運等方面與發(fā)達國家仍有一定差距。因此，荷蘭政府促進物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)措施及相關(guān)管理、運營經(jīng)驗值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。目前世界上很多國家對物流業(yè)的發(fā)展日益重視

14、，采取專門的優(yōu)惠政策，特別是所得稅減稅的國家和地區(qū)日漸增多，促進了物流業(yè)快速發(fā)展。荷蘭物流業(yè)成功經(jīng)驗就是重視經(jīng)濟和國際物流的相互依存關(guān)系，為吸引外商投資，荷蘭傾向采取高度自由化的稅制，并鼓勵自由貿(mào)易。這些經(jīng)驗已被許多國家借鑒，像馬來西亞、泰國、新加坡等都已將物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收政策上作為扶持的重要對象。相比較而言，由于我國對物流業(yè)征稅實行的是營業(yè)稅模式，稅制存在先天性缺陷。我國在提出重視物流業(yè)的同時，在稅收政策方面還只是停留于

15、稅制缺陷的彌補——即減少對物流業(yè)發(fā)展的稅收限制，但稅制的根本缺陷依然存在。而國外許多國家已經(jīng)44Chinastorage＆transportmagazine20094把物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收方面采取了特別的鼓勵措施，顯然中國現(xiàn)行稅收政策對物流業(yè)發(fā)展的扶持定位偏低，特別是在企業(yè)所得稅方面，有必要對物流業(yè)發(fā)展采取特別稅收優(yōu)惠措施。比如，對物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可實行區(qū)別對待的稅收政策，物流企業(yè)可以是資產(chǎn)型企業(yè)，也可以是非資產(chǎn)型企業(yè)。事實上

16、，有物流資產(chǎn)的物流企業(yè)更具有優(yōu)勢，擁有資產(chǎn)優(yōu)勢的以運輸、倉儲起家的“混合型”物流企業(yè)，發(fā)展壯大的機會更大。我國的物流企業(yè)之間、物流企業(yè)與工商企業(yè)之間也應(yīng)該用協(xié)議、合作、聯(lián)盟等方式展開協(xié)作，政府在稅收政策上應(yīng)給予配套扶持，比如，所得稅稅率采用低稅率，提供代理服務(wù)的物流企業(yè)采用3％的營業(yè)稅稅率，鼓勵倉庫的租賃使用，可以減征或免征租賃收入的營業(yè)稅，房產(chǎn)稅采用按房產(chǎn)余值的15％計稅，租用倉庫的物流企業(yè)的租賃支出可以一次性計入費用，降低所得稅稅基

17、等。為促進物流企業(yè)的快速發(fā)展，稅收上可以考慮實行的優(yōu)惠政策包括：允許物流企業(yè)經(jīng)營貨物運輸業(yè)務(wù)的收入按“交通運輸業(yè)”征稅：代理與貨物運輸有關(guān)業(yè)務(wù)的收入按“代理業(yè)”征稅，并允許扣除與代理業(yè)務(wù)有關(guān)的支付給其他單位的運費、檢驗檢疫費、裝卸費等相關(guān)費用。凡符合聯(lián)運企業(yè)條件的物流企業(yè)，可使用聯(lián)運業(yè)務(wù)專用發(fā)票。對新辦的獨立核算、多種經(jīng)營功能的物流企業(yè)，有減免稅政策交叉情況的，可選擇使用其中一項最優(yōu)惠的政策。政府在制定稅收政策時，對于公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施

18、的建設(shè)應(yīng)給予全額稅收優(yōu)惠，可采用投資抵免的優(yōu)惠辦法，即投資主體投資于公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其投資額允許抵減企業(yè)所得稅的稅基。其他投資額大、投資回收期長的物流基礎(chǔ)設(shè)施，如大型物流中心的建設(shè)，政府要加以規(guī)范引導(dǎo)，在全面規(guī)劃和充分論證的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮市場機制的作用，政府給予～定的稅收優(yōu)惠。針對我國物流業(yè)現(xiàn)有設(shè)施閑置率高的問題，政府應(yīng)加大存量設(shè)施的盤活和整合的稅收優(yōu)惠力度，如對進行技術(shù)改造而購進固定資產(chǎn)的，在增值稅方面允許抵扣固定資產(chǎn)所含稅

19、額，在企業(yè)所得稅方面，允許固定資產(chǎn)采取加速折舊法，從而降低計稅依據(jù)的數(shù)額。對企業(yè)處置不需用的固定資產(chǎn)，如果尚未提足折舊，允許報廢時一次性提足折舊，計入稅前利潤。允許用新增所得稅額抵免一定數(shù)額的投資額，從而降低所得稅的稅收負擔(dān)。在營業(yè)稅方面，為了提高物流設(shè)施的利用率，物流企業(yè)之間租賃設(shè)施時，免征營業(yè)稅，若是房產(chǎn)設(shè)施，免征房產(chǎn)稅。在提高物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，可借鑒荷蘭等的做法，將稅收優(yōu)惠作為政府推動物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有效途徑，通過制定形式多樣

20、的稅收優(yōu)惠政策，降低物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，促進物流企業(yè)技術(shù)水平的提高。來自企業(yè)的建議認為，政府對于物流企業(yè)用于信息系統(tǒng)建設(shè)的資金，應(yīng)允許抵免企業(yè)所得稅或允許稅前扣除，對軟件研發(fā)人員的工薪收入在個人所得稅方面給予優(yōu)惠：對物流企業(yè)購進的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)技術(shù)和通信技術(shù)實行增值稅進項稅額抵扣，允許對固定資產(chǎn)加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代：利用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)物流企業(yè)積極利用EDI、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，促進企業(yè)內(nèi)部資源配置優(yōu)化。萬方數(shù)據(jù)萬方

21、數(shù)據(jù)ObserveI觀需舍的ffi力沒有利潤分配要求1可以與把物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收礎(chǔ)設(shè)服建設(shè)，其投資額允許抵減企業(yè)具體項目類型有關(guān)的稅收鼓勵政策方面采取了特別的鼓勵措施，1m.然中所得稅的稅慕。其他投資頓大、投資回對于節(jié)約能源或符合環(huán)保的新投資，國現(xiàn)行稅收政策對物流業(yè)發(fā)展的扶收期長的物流基礎(chǔ)鍛施，如大型物流在核定稅基時可從投資總額中扣除~持定位偏低，特劇是在企業(yè)所得稅方中心的建設(shè)，政府要加以規(guī)范引導(dǎo)，在:百分比的款項，無外匯管

22、制航速公面，有必要對物流業(yè)發(fā)展果取特別稅全面規(guī)劃和充分論證的基礎(chǔ)上，充分司5是撤的噸脫。收優(yōu)惠措施。比如，對物流基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)揮市場機制的作用，政府給予定荷去去稅制的借鑒建設(shè)可實行區(qū)別對待的稅收政策，物的稅收優(yōu)惠。流企業(yè)可以是資產(chǎn)~企業(yè)，也可以是針對我國物流業(yè)現(xiàn)有設(shè)施閑置率當(dāng)前，全球物流業(yè)發(fā)展方興未艾，非資產(chǎn)型企業(yè)。事實上，有物流資產(chǎn)高的問翩，政府應(yīng)加大存量設(shè)施的盤被稱為繼勞動力、自然資源之府的的物流企業(yè)更具有優(yōu)勢，擁有資產(chǎn)優(yōu)活和輯含的稅收

23、優(yōu)惠力度，如對進行“第二利潤源在國民經(jīng)濟中的作用勢的以運輸、倉儲起家的“混合型“技術(shù)改造而購進固定資產(chǎn)的，日益凸顯。我國物流業(yè)起步子上世紀物流企業(yè)，發(fā)展壯大的機會更大。我稅方面允許抵扣固定資產(chǎn)所含稅額，90年代末期，近茸來取得了快速發(fā)國的物流企業(yè)之間、物流企業(yè)與工商在企業(yè)所得稅方面，允許固定資產(chǎn)來展，上海港年吞吐量已躍居世界第…，企業(yè)之間也應(yīng)該用協(xié)議、合作、聯(lián)盟取加速折舊潔，從而降低計稅依據(jù)的中國物流企業(yè)能完成幾十億噸的港口等方式展開協(xié)

24、作，政府在稅收政策上數(shù)額。對企業(yè)處置不需用的固定資吞吐，幾千億噸的貨物運輸，旦與物流應(yīng)給予配秦扶持，比如，所得稅稅率產(chǎn)，如果尚未捷足折舊，允許報廢時大國相，我國物流業(yè)采用低稅率，提供代理服務(wù)的物流企…次性提足折舊，計入稅前利潤。允在信息技術(shù)應(yīng)用、全程服務(wù)、航空貨運業(yè)采用3%的營業(yè)稅稅率，鼓勵倉庫許用新增所得稅額抵免一定數(shù)額的等方iID與發(fā)達國家仍有一定差距。因的租賃使用，可以減征或免征租賃收投資額，從而降低所得稅的稅收負此，荷蘭政府促進

25、物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有入的營業(yè)稅，房產(chǎn)稅采用投房產(chǎn)余值擔(dān)。在營業(yè)稅方面，為了提高物流設(shè)關(guān)措施及相關(guān)管理、運營經(jīng)驗值得我的1.5%計稅，租用倉庫的物流企業(yè)施的利用率，物流企業(yè)之間租賃設(shè)施們學(xué)習(xí)和借鑒。的租賃支出可以…次性計入費用，降時，免征營業(yè)稅，若是房產(chǎn)設(shè)施，免征目前世界上很多國家對物流業(yè)的民所得稅稅基等。房產(chǎn)稅。發(fā)展日插重視，采取專門的優(yōu)惠政策，為促進物流企業(yè)的快速發(fā)展，稅在提高物流..li:.技術(shù)創(chuàng)新方面，可特別是所得稅減稅的日漸收上可以

26、考慮實行的優(yōu)惠政策旬括.借摸荷蘭等的做法，將稅收優(yōu)惠作為增多，促進了物流業(yè)快速發(fā)展。荷蘭物允許物流企業(yè)經(jīng)營貨物i運輸業(yè)務(wù)的收政府推動物流企業(yè)技術(shù)合1]新的有效途流業(yè)成功經(jīng)驗就是重視紐濟和國際物入技“交通運輸業(yè)“征稅代理與貨物徑，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政流的相互依存關(guān)系，為吸引|外商投資，運輸有關(guān)業(yè)務(wù)的收入按“代理業(yè)“征策，降低物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，促荷蘭傾向采取高度自由化的稅制，并稅，并允許扣除與代理業(yè)務(wù)有關(guān)的支進物流企業(yè)技術(shù)水平

27、的提高。來自企鼓勵自由貿(mào)易。這些經(jīng)驗已被許多國忖給其他單位的運費、檢驗檢疫費、接業(yè)的建議認為，政府對于物流企業(yè)用家借鑒，像馬來西亞飛泰田、新加坡等制費等相關(guān)費用。凡符合聯(lián)i運企業(yè)條于信息系統(tǒng)建設(shè)的資金，應(yīng)允許抵免都巴將物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在件的物流企業(yè)，可使用聯(lián)濡業(yè)務(wù)專用企業(yè)所得稅或允許稅前扣除，對軟件稅收政策上作為扶持的重要對象。發(fā)票。對新辦的獨立核算、多種經(jīng)營功研發(fā)人員的工薪收入在個人所得稅為相比較而言，由于我國對物流業(yè)能的物流

28、企業(yè)，有減免稅政策交叉情面給予優(yōu)惠，對物流企業(yè)購進的信息征稅實行的是營業(yè)稅模式，稅制存在況的，可選擇使用其中一瑣最優(yōu)惠的問絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)技術(shù)和誦信技先天性缺陷。我國在提出重視物流業(yè)政策。術(shù)實行增值稅進項稅額抵扣，允許對的同時，在稅收政策方面還只是停留政府在制定稅收政策時，對于公固定資產(chǎn)加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的子稅制缺陷的彌補……“即減少對物益性物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)應(yīng)給予金額更新?lián)Q代利用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)物流..li:.發(fā)展的稅收限制，旦