美國區(qū)域稅收分配的經(jīng)驗(yàn)借鑒

1、增長，是不可長期持續(xù)下去的應(yīng)有一定限度。四、緩解商業(yè)銀行“流動(dòng)性過剩。的途徑探討我們可以從宏觀、微觀等多角度、多渠道、多方面來緩解商業(yè)銀行“流動(dòng)性過剩”問題。因?yàn)樯虡I(yè)銀行“流動(dòng)性過剩”的因素來自多方，所以解決該問題不能僅局限于銀行業(yè)，政府及社會(huì)其他部門應(yīng)共同關(guān)注并解決這一問題。1、應(yīng)改變信貸投向結(jié)構(gòu)大力開發(fā)中小企業(yè)扣十人信貸市場(chǎng)通過營造良好的金融生態(tài)環(huán)境，規(guī)范金融生態(tài)秩序，強(qiáng)化全社會(huì)信用體系建設(shè)，建立以保護(hù)債權(quán)為中心的規(guī)范有序的社會(huì)法律

2、和信用環(huán)境消化中國持續(xù)增長的國民儲(chǔ)蓄。2、商業(yè)銀行應(yīng)積極推行動(dòng)態(tài)的流動(dòng)性管理機(jī)制綜合考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)性和負(fù)債流動(dòng)性調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)，經(jīng)營部門應(yīng)切實(shí)改變以往粗放式的經(jīng)營模式；而管理部門應(yīng)改變簡單的指標(biāo)分解的任務(wù)下達(dá)方式，積極進(jìn)行動(dòng)態(tài)的流動(dòng)性管理，可以參考的方法有期限匹配法、資產(chǎn)組合法、綜合法等。3、鼓勵(lì)、置持銀行業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新，調(diào)整金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)疏導(dǎo)流動(dòng)性要拓展商業(yè)銀行的運(yùn)作空間；發(fā)展貨幣市場(chǎng)基金。發(fā)展包括資產(chǎn)證券化，以債券為基礎(chǔ)的衍

3、生工具以及多種組合的利率、匯率產(chǎn)品和債券品種系列等新產(chǎn)品發(fā)展公司和私人理財(cái)增值服務(wù)。發(fā)展商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表外的理財(cái)托管產(chǎn)品逐漸改變商業(yè)銀行的生存方式。4、大力發(fā)展資本市場(chǎng)。調(diào)整金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)鼓勵(lì)合規(guī)資金進(jìn)人股票等資本市場(chǎng)，鼓勵(lì)衽擴(kuò)大企業(yè)通過發(fā)債方式籌措資金，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者使之成為資本市場(chǎng)的主導(dǎo)力量。建立統(tǒng)一的全國債券市場(chǎng)、多元化的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)配置機(jī)制，有效配置金融資源。除了金融生態(tài)環(huán)境的改善和金融體系的改革，解決“流動(dòng)性過?！钡膯栴}更應(yīng)有長遠(yuǎn)

4、的眼光。中國的高儲(chǔ)蓄率是“流動(dòng)性過?！钡囊粋€(gè)長期的根本原因，而要改變目前過高的居民儲(chǔ)蓄率，不僅要靠擴(kuò)大居民的內(nèi)需，更要增加居民可選擇的投資途徑。中國居民應(yīng)該減少儲(chǔ)蓄增加消費(fèi)和進(jìn)口；但是減少儲(chǔ)蓄就要求中國的改革更多地指向社會(huì)保障體系，包括醫(yī)療以及養(yǎng)老金體系。這也就意味著，中國儲(chǔ)蓄率的下降絕非一蹴而就。我國目前商業(yè)銀行的“流動(dòng)性過?！?，在更深程度上反映了中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不均衡，只有從制度人手，才能從根本上消除這種結(jié)構(gòu)性不均衡?！緟⒖嘉膖l【1

5、l黃速：疊融學(xué)【M】中田人民太學(xué)出版社，2003。f2l孛楊等：應(yīng)對(duì)流動(dòng)性過剩的兩十基奉戰(zhàn)略田中國奎融，2007(3)。【3】王自力、葉貿(mào)：流動(dòng)性過剩難趕度破解明中國空融2007(4)?！?1張力拜：量全漉動(dòng)性過刺、費(fèi)本市場(chǎng)發(fā)展與宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定田中國金融，2007(to)。718《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2007年第期(上)【摘要】為了發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)在刺激投資、增加需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等方面巨太的潛力，各國政府都在不違背公平競(jìng)爭(zhēng)的前提下制定適應(yīng)和鼓勵(lì)集團(tuán)公

6、可的稅收政策。在我國由于稅制謾計(jì)廈橫向稅收分配政策的不合理，稅源與稅收背離的現(xiàn)象遙漸凸現(xiàn)井成為影響區(qū)域經(jīng)；jF發(fā)展不平衡的主要因素之一。借鍪蔓國稅收在轄區(qū)間分配的經(jīng)驗(yàn)，時(shí)完善我國區(qū)域稅收分配有極其重太的意艾?！娟P(guān)鍵詞】區(qū)域稅收分配稅權(quán)一、美國稅權(quán)劃分概述和美國憲法政體相適應(yīng)，美國稅權(quán)劃分實(shí)行鞍徹底的分權(quán)模式，聯(lián)邦、州和地方政府各自擁有獨(dú)立的稅權(quán)。稅權(quán)高度分散地方政府不受制干聯(lián)邦政府，可以獨(dú)立行使屬于本級(jí)政府的稅收立法權(quán)和管理權(quán)，并擁有一

7、套自己的稅務(wù)征lI芟機(jī)關(guān)。在稅收制度設(shè)計(jì)上，各級(jí)政府都可以在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內(nèi)，確立自己的稅收制度，確定自己的主體稅種，同源共享，即三級(jí)玫府都可對(duì)同一稅源征稅，采用稅率分享劃分收入。在事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分上，采用匹配原則。根據(jù)各自的事權(quán)給其相對(duì)應(yīng)的財(cái)權(quán)，聯(lián)邦政府主要負(fù)責(zé)對(duì)勞動(dòng)力、資本等要素的征稅，地方政府主要負(fù)責(zé)對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的征稅。由于擁有較大的地方稅權(quán)自主性，州和地方政府就可以根據(jù)本地的具體情況，靈活運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收人，調(diào)節(jié)地方

8、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做到因地制宜。二、美國對(duì)跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收收入在轄區(qū)間的分配在世界各國，對(duì)于跨區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，如何分配其在各個(gè)轄區(qū)的稅基以及各個(gè)轄區(qū)將分別采用哪一種類型的稅收成為需要解決的問題。各國對(duì)跨區(qū)經(jīng)營的企業(yè)納稅問題，主要有兩種情況：一是不允許合并納稅，如日本、韓國、加拿大和巴西等國；二是在符臺(tái)一定條件的前提下，允許合并納稅即根據(jù)母公司擁有子公司的股權(quán)比例決定是否可以合并納稅。如，法國、美國、澳大利亞等國。在美國，對(duì)于跨區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，要解

9、決上面的問題，首先應(yīng)當(dāng)確定在什么情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一個(gè)轄區(qū)內(nèi)納稅。耳前美國通行的做法是，只有當(dāng)一家公司在某個(gè)州具備一定的經(jīng)營關(guān)系或符合一定的營業(yè)特點(diǎn)，從而使公司從該活動(dòng)中受益時(shí)公司在這個(gè)州才被視為納稅人。實(shí)際上，州際之間的交易往往只有當(dāng)公司在某州擁有員工和財(cái)產(chǎn)時(shí)才是必須在該卅I納稅的。當(dāng)跨區(qū)經(jīng)營的企業(yè)被定為在某個(gè)轄區(qū)內(nèi)必須納稅時(shí)，對(duì)于其在各稅收管轄區(qū)配，美國以稅基的分配為基礎(chǔ)，采用了三種方法來進(jìn)行。的稅收如何分1、舟立核算法。在美國，跨

10、區(qū)經(jīng)營企業(yè)納稅的合并申報(bào)是有一定條件限制的，對(duì)于不滿足臺(tái)并納稅申報(bào)的公司其在不同州或轄區(qū)的經(jīng)營應(yīng)被視為獨(dú)立的公司經(jīng)營，并分別計(jì)算稅基。萬方數(shù)據(jù)2、特定分配法。該方法主要用于計(jì)算各種予公司的收人分配。如，生產(chǎn)者的利息和紅利收入能從整個(gè)經(jīng)營實(shí)體的所得中分離出來，并被分配給企業(yè)經(jīng)營總部所在的州。3、三目素公式渣。這一方法在目前應(yīng)用較為普遍，它是根據(jù)一些人為設(shè)定的公式分配稅基。最常用的公式中包括三個(gè)因素：公司在該州的工資份額、財(cái)產(chǎn)份額和銷售份額

11、。其公式如下：本州劃分的公司所得=公司總所得X(本州資產(chǎn)總比例工資額比重銷售額比重)一3三、我國現(xiàn)行區(qū)域稅收分配情況我國是單一制國家，對(duì)中央稅、共享稅及全國統(tǒng)一適用的地方稅中央統(tǒng)一立法稅收立法權(quán)以中央立法為主。由于1994年分稅制沒有對(duì)地方政府與地方政府之間稅收問題提供具體執(zhí)法依據(jù)，我國目前對(duì)于區(qū)域稅收分配，采用了財(cái)政劃。轉(zhuǎn)方式。在國務(wù)院決定于2002年對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行中央與地方共享后，各區(qū)域(省、自治區(qū)、直轄市)以2001年所得稅收入

12、水平為基數(shù)一個(gè)區(qū)域?qū)崿F(xiàn)的所得稅收人。在基數(shù)以內(nèi)部分100％歸該區(qū)域，超過基數(shù)部分再由中央分享60％。對(duì)跨區(qū)經(jīng)營稅收集中繳庫，財(cái)政部制定了跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法，2003年經(jīng)過修改后會(huì)同中國人民銀行和國家稅務(wù)總局印發(fā)執(zhí)行規(guī)定跨區(qū)經(jīng)營、集中繳庫企業(yè)所得稅中，依洼由地方分享部分按照企業(yè)經(jīng)營收人、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)因素在相關(guān)地區(qū)之間分配權(quán)重分別為035、O，35和o30。但是，因超繳退庫和其他一些問題。這一政策并未執(zhí)

13、行到位引發(fā)了稅收收入分配向中心城市集中，向發(fā)達(dá)地區(qū)集中問題。稅收在相關(guān)區(qū)域之間的不合理轉(zhuǎn)移，造成了稅源區(qū)域無稅收，無稅源區(qū)域得稅收，稅收與稅源背離，區(qū)域之間稅收分配扭鹽。這種現(xiàn)象的存在，不僅影響了經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平。還加劇了地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，導(dǎo)致了資源有效配置發(fā)生扭曲，不利于共同富裕的實(shí)現(xiàn)及社會(huì)的和諧穩(wěn)定。四、對(duì)我國的借鑒與啟示1、立足我國國情，連當(dāng)下放權(quán)力。美國是聯(lián)邦制國家州和地方政府在稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法上都有自己獨(dú)立的權(quán)力。

14、只要不違背憲法的規(guī)定各級(jí)政府就可以在不受制于聯(lián)邦政府的條件下設(shè)計(jì)適合本地區(qū)的稅收制度、制定相應(yīng)的征管方法。我國是單一制國家，立法權(quán)主要集中在中央，地方稅收立法權(quán)和稅收制度設(shè)計(jì)的權(quán)力及其有限。并且我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)寰屢狀況，地域環(huán)境有極大的差別，中央政府繞一稅法和稅收制度，不利于地方政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況靈活調(diào)整。相對(duì)而言，地方政府更了解當(dāng)?shù)氐那闆r提供區(qū)域性公共產(chǎn)品更有針對(duì)性、更有效率。我們可以借鑒美國州和地方政府擁有稅收立法權(quán)和稅

15、收?qǐng)?zhí)法權(quán)的做法，在中央集權(quán)的情況下，適當(dāng)賦予地方政府稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。對(duì)中央稅和共享稅由中央統(tǒng)一制定，對(duì)與地方發(fā)展緊密聯(lián)系的地方稅，在不違背國家和其他地方利益的情況下，由地方政府根據(jù)本地情況制定具體的實(shí)施辦法、調(diào)整稅目和氍率以及決定稅收的減免。逐步下放給地方政府一定的權(quán)力，以“集權(quán)為主、適度分權(quán)為輔”。2、對(duì)跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅、區(qū)域聞橫向分配在稅收環(huán)節(jié)進(jìn)行。對(duì)跨區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，需要匯總納稅的，美國大多數(shù)州的通常做法就是以稅基為基

16、礎(chǔ)進(jìn)行分配。通常采用的是三因素法，根據(jù)企業(yè)在地方的工資份額、財(cái)產(chǎn)份額和銷售份額來確定，并且直接在州與州、州與地方政府或地方政府與地方政府間直接分配，沒有經(jīng)過聯(lián)邦政府的參與和分配。而我國對(duì)跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅則是采取了“先稅后分”的模式，即先由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅，然后由財(cái)政部通過財(cái)政皇0轉(zhuǎn)方式分配給各區(qū)政府，這種劃轉(zhuǎn)不能體現(xiàn)地區(qū)之間的稅收優(yōu)惠政策的差異。再者，由于由總機(jī)構(gòu)所在地征收入庫后。再由財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)給各個(gè)地方政府，這樣增加了劃轉(zhuǎn)

17、環(huán)節(jié)，拉長了鏈條延長了時(shí)間，不利于地方政府作出有效的預(yù)算安排。我們可以按照要素貢獻(xiàn)與收入相配比原則，根據(jù)各個(gè)區(qū)域?qū)Χ愂帐杖氲呢暙I(xiàn)程度，在區(qū)域之聞直接分配。盡量減少中央政府的介人?？梢晕锌倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局代為進(jìn)行稅收征管，在有稅收貢獻(xiàn)的地區(qū)有知情權(quán)和異議權(quán)前提下按照各區(qū)域稅收貢獻(xiàn)進(jìn)行分配。這樣減少了鏈條環(huán)節(jié)，提高了效率，減少了稅收周轉(zhuǎn)的時(shí)間。3、對(duì)中央爭(zhēng)地方共事的稅收，實(shí)行“稅涿回享，按率征稅”。我國對(duì)共享稅的分配，采用基數(shù)法，但是隨著

18、中央和地方共享稅越來越多，這種制度的問題也越來越突出。地方政府也越來越關(guān)注在本地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)所得稅的收入歸屬問題。實(shí)行“稅源同享，按率征稅”，可以完全按照屬地原則，對(duì)同一地區(qū)、回一企業(yè)的總分支機(jī)梅，均有當(dāng)?shù)貒惥趾偷囟惥职凑崭髯缘姆ǘǘ惵史峙浔壤M(jìn)行征管，并把所征收入分別人中央金庫和地方金庫，真正實(shí)現(xiàn)中央和地方的共享。這樣，可以明確責(zé)任加強(qiáng)管理，提高效率，改變稅收的分配環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)范跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收的管理和分配。【參考文赫】【1】1

19、赍雪著、是惶培譯：州和地方財(cái)政學(xué)【M】中國人民走學(xué)出版社。2002?！?】靳萬軍、付廣軍：匯總納稅管理與區(qū)域稅收分配問題盯】稅務(wù)研究2(％07(5)。13]“UNDP中圖健進(jìn)殘貧的財(cái)政能力建設(shè)”項(xiàng)目趕美培訓(xùn)稅收科研課題蛆：蔓國稅枉劃舟制度評(píng)析與措鏊卟涉外稅務(wù)，2007?！?】湖北省國際稅收研究喜課題組：甚、分支機(jī)構(gòu)所的稅管理和財(cái)政收八劃分的國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒【I】涉外稅務(wù)2006(4)?！?】跨地區(qū)經(jīng)營、集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦