期望審計風險水平評估中的錨定效應研究.pdf

1、關于期望審計風險的值是多少才是社會可以接受的，目前還沒有專門的理論框架或指南為期望審計風險水平的確定提供科學的依據(jù)。另外，研究其影響因素的文章多是規(guī)范性的，不但沒有得到實驗研究的證明，而且未具體研究風險評估主體在面對眾多客觀與主觀影響因素時的具體判斷與決策模式。隨著行為經(jīng)濟學理論在我國審計領域的逐步引入，許多審計行為的經(jīng)濟學研究尤其是審計判斷方面的研究已有不少研究成果，但具體方面尚未涉及到期望審計風險水平評估這一領域。
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2、于這種現(xiàn)狀，本文用實驗的方法對審計人員的期望審計風險的評估行為進行了研究：首先利用問卷調(diào)查較全面地分析了期望審計風險各影響因素的影響權重，然后對問卷調(diào)查結(jié)果進行了有針對性的分析。研究得出，期望審計風險評估人員認為被審單位經(jīng)營風險因素對期望審計風險評估的影響程度最大，審計失敗產(chǎn)生的不良影響因素次之，被審計單位有無舞弊動機的影響程度排第三，審計人員或會計師事務所方面對期望審計風險評估的影響最小；在不確定性環(huán)境下，被審單位上年度期望審計風險評

3、估結(jié)果會對審計人員本年的期望審計風險評估產(chǎn)生錨定效應；被審單位的盈利能力及審計結(jié)束后遭受法律訴訟的可能性大小均對審計人員的期望審計風險評估有著顯著影響；若被審計單位本年的盈利能力較上年有所降低，風險評估人員極有可能在先前評估基礎上調(diào)低期望審計風險評估水平，反之，則有可能調(diào)高期望審計風險評估水平；若審計結(jié)束后發(fā)生法律訴訟的可能性較大，風險評估人員極有可能在先前評估基礎上調(diào)低期望審計風險評估水平，反之，則有可能調(diào)高期望審計風險評估水平。最后