風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心：風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估研究.pdf

1、本文研究的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，隨著一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)丑聞暴光后。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到空前的加強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)也在不斷革新，從而使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用迅速發(fā)展起來，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，審計(jì)人員從企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手，找出風(fēng)險(xiǎn)源，首先識(shí)別出企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；再在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)等，據(jù)此實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到審計(jì)人員的可接受水平。 本文風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要通過流程圖

2、及其要素來進(jìn)行識(shí)別，即，運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程圖及其相關(guān)要素和內(nèi)部控制的三個(gè)控制層次來識(shí)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別出所面臨的風(fēng)險(xiǎn)后，下一步就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估過程中，首先設(shè)計(jì)一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，具體包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，在設(shè)計(jì)這些指標(biāo)時(shí)，應(yīng)按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)生成的原因或者與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)生成相關(guān)性較大的因素來進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的同時(shí)也研究其可行性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)為審計(jì)風(fēng)

3、險(xiǎn)的評(píng)估打下了基礎(chǔ)，即，在下一步的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際評(píng)估過程中，我們就利用這些指標(biāo)并結(jié)合相關(guān)的審計(jì)評(píng)估方法來進(jìn)行評(píng)估。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，利用上述所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估的同時(shí)還結(jié)合其他手段如分析性復(fù)核來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)如擬信賴內(nèi)部控制，則將控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的應(yīng)用與控制測(cè)試相結(jié)合進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，在已經(jīng)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平情況下，可確定相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步通過交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試和