現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中的“風(fēng)險(xiǎn)”辨析.pdf

1、目前關(guān)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“風(fēng)險(xiǎn)"研究，學(xué)者們觀點(diǎn)不一，分別提出了以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”、“管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)”、“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、“訴訟風(fēng)險(xiǎn)”和“企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)”等為導(dǎo)向的審計(jì)模式，并由此推導(dǎo)出相應(yīng)的審計(jì)程序，以指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效實(shí)施的關(guān)鍵在于界定該審計(jì)模式中“風(fēng)險(xiǎn)”的概念，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，并將該風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。因此，本文主要界定現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”概

2、念，并以該“風(fēng)險(xiǎn)”指導(dǎo)審計(jì)工作。 本文主要以規(guī)范研究為主，綜合運(yùn)用了比較分析和定性分析等研究方法。內(nèi)容共分為五章： 第一章簡要介紹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”的不同概念，對(duì)這些概念進(jìn)行了比較和分析，并提出問題：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)以何種“風(fēng)險(xiǎn)”為導(dǎo)向。 第二章從理論上進(jìn)行分析，由于審計(jì)產(chǎn)生于社會(huì)的需求，因而審計(jì)需求是影響審計(jì)模式的根本因素。審計(jì)需求理論主要有“受托責(zé)任論”、“信息論”和“保險(xiǎn)論”，這三種理論所體現(xiàn)的

3、審計(jì)目標(biāo)不同。隨著對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的日趨重視，“信息論”更能在現(xiàn)代的審計(jì)關(guān)系中體現(xiàn)其優(yōu)勢。 第三章分析審計(jì)關(guān)系人的需求差異，審計(jì)關(guān)系人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注各不相同。由于審計(jì)需求是影響審計(jì)模式的根本因素，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注預(yù)期使用者所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。主要預(yù)期使用者包括經(jīng)營者、股東和債權(quán)人，他們關(guān)注著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，從而關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 第四章通過以下幾個(gè)方面的分析：信息風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、重