資本公積審計程序表

1、表123資本公積審計程序表索引號：H2資本公積審計程序表資本公積審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定資本公積是否存在；2.確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；3.確定資本公積年末余額是否正確；4.確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制資本公積明細(xì)表

2、，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性。①對股(資)本溢價應(yīng)取得董事會會議紀(jì)要、股東(大)會決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查會計處理是否正確，注意發(fā)行股票溢價收入的計算是否已扣除股票發(fā)行費用。②檢查以權(quán)益法核算的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的變動，被審計單位是否已按照其

3、享有的份額入賬，會計處理是否正確；處置該項投資時，應(yīng)注意是否已轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的資本公積。③對撥款轉(zhuǎn)入應(yīng)審閱有關(guān)的撥款文件，檢查撥款項目的完成情況，結(jié)合?？顟?yīng)付款的審計，檢查會計處理是否正確。④以權(quán)益結(jié)算的股利支付，取得相關(guān)資料，檢查在權(quán)益工具授予日和行權(quán)日的會計處理是否正確。⑤對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額是否正確記入本科目，若轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值，差額是否正確記入公允價值變動損

4、益科目；處置投資性房地產(chǎn)時，檢查相關(guān)的資本公積是否已轉(zhuǎn)銷。⑥對可供出售的金融資產(chǎn)形成的資本公積，結(jié)合相關(guān)科目，檢查金額和相關(guān)會計處理是否正確：當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本或攤余成本計量時，已記入本科目的公允價值變動是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，已記入本科目的公允價值變動是否轉(zhuǎn)入了資產(chǎn)減值損失；當(dāng)已減值的可供出售金融資產(chǎn)價值回升時，區(qū)分權(quán)益工具和債務(wù)工具分別確定其會計處理是否正確。⑦被審計單位將回購的本單位股票

5、予以注銷、用于獎勵職工或轉(zhuǎn)讓，其會計處理是否正確。⑧對資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)取得股東(大)會決議、董事會會議紀(jì)要和政府批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確。3.檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響。4.記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項目。5.確定資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。表123資本公積審計程序表索引號：H2資本公積審計程序表資本公積審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：

6、20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定資本公積是否存在；2.確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；3.確定資本公積年末余額是否正確；4.確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確

7、認(rèn)其增減變動的合法性和正確性。①對股(資)本溢價應(yīng)取得董事會會議紀(jì)要、股東(大)會決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查會計處理是否正確，注意發(fā)行股票溢價收入的計算是否已扣除股票發(fā)行費用。②檢查以權(quán)益法核算的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的變動，被審計單位是否已按照其享有的份額入賬，會計處理是否正確；處置該項投資時，應(yīng)注意是否已轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的資本公積。③對撥款轉(zhuǎn)入應(yīng)審閱有關(guān)的撥款文件，檢查撥款項目

8、的完成情況，結(jié)合?？顟?yīng)付款的審計，檢查會計處理是否正確。④以權(quán)益結(jié)算的股利支付，取得相關(guān)資料，檢查在權(quán)益工具授予日和行權(quán)日的會計處理是否正確。⑤對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額是否正確記入本科目，若轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值，差額是否正確記入公允價值變動損益科目；處置投資性房地產(chǎn)時，檢查相關(guān)的資本公積是否已轉(zhuǎn)銷。⑥對可供出售的金融資產(chǎn)形成的資本公積，結(jié)合相關(guān)科目，檢查金額和相關(guān)會計處理

9、是否正確：當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本或攤余成本計量時，已記入本科目的公允價值變動是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，已記入本科目的公允價值變動是否轉(zhuǎn)入了資產(chǎn)減值損失；當(dāng)已減值的可供出售金融資產(chǎn)價值回升時，區(qū)分權(quán)益工具和債務(wù)工具分別確定其會計處理是否正確。⑦被審計單位將回購的本單位股票予以注銷、用于獎勵職工或轉(zhuǎn)讓，其會計處理是否正確。⑧對資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)取得股東(大)會決議、董事會會議紀(jì)要和政府批文等，檢查資本