應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表

1、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表索引號(hào)：F7客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定期末應(yīng)交稅費(fèi)是否存在；2.確定期末應(yīng)交稅費(fèi)是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的義務(wù)；3.確定應(yīng)計(jì)和已繳稅費(fèi)的記錄是否完整；4.確定應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額是否正確；5.確定應(yīng)交稅費(fèi)的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)

2、表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.核對(duì)年初應(yīng)交稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，做出記錄，如有差額，查明原因，必要時(shí)建議做適當(dāng)調(diào)整。3.首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅(費(fèi))基礎(chǔ)、稅(費(fèi))率，以及征、免、減稅(費(fèi))的范圍與期限。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況4.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位

3、納稅申報(bào)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。必要時(shí)，向主管稅務(wù)部門函證應(yīng)交稅費(fèi)的本期應(yīng)交數(shù)和期末未交數(shù)。對(duì)于超過法定交納期限的稅費(fèi)，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。5.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否正確；依據(jù)是否充分、合法和有效。6.檢查企業(yè)所得稅：①結(jié)合所得稅費(fèi)用項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；②抽查本期交納所得稅資料，確定本期已交

4、數(shù)的正確性。7.檢查增值稅：①獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對(duì)相符。②將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，檢查進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額的入賬與申報(bào)期間是否一致，金額是否相符，如不一致，應(yīng)分析原因，并做出記錄。③進(jìn)項(xiàng)稅：通過“原材料”等相關(guān)科目匡算進(jìn)項(xiàng)稅是否合理；抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表、檢查是否與應(yīng)交增值稅明細(xì)表總額一致，如有差異，查明差異原因并做適當(dāng)處理；抽查一定數(shù)量的重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，注意進(jìn)

5、口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，會(huì)計(jì)處理是否正確。④銷項(xiàng)稅：檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；根據(jù)已審定的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視同銷售行為的有關(guān)記錄，復(fù)核銷項(xiàng)稅額，并注意視同銷售行為計(jì)稅依據(jù)的確定是否正確。注意計(jì)稅依據(jù)的確定，在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)等視同銷售情況下，

6、稅基計(jì)算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于投資、捐贈(zèng)時(shí)，是否分別按貨物的合同價(jià)、不含稅捐贈(zèng)價(jià)計(jì)算；將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物分配給股東或投資者及其他情況下是否按不含稅銷售額計(jì)算。⑤取得出口退稅申報(bào)材料及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口退稅的正確性、合法性和及時(shí)性。⑥經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果按照核定征收率計(jì)算的增值稅金額大于申報(bào)增值稅金額，應(yīng)注意超過申報(bào)額部分的會(huì)計(jì)

7、處理是否正確。⑦抽查本期已交增值稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。(續(xù)表)8.檢查營業(yè)稅：①結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)收入，檢查營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；②抽查本期已交營業(yè)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。9.檢查消費(fèi)稅：①結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量)，檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率(或單位稅額)是否符合稅法，是

8、否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額；②抽查本期已交消費(fèi)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。10.檢查土地增值稅：①根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物(或稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額；②結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率復(fù)核應(yīng)交土地增值稅稅額；③抽查本期已交土地增值稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。11.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅：①結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和

9、按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅稅額；②抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。12.檢查車船使用稅和房產(chǎn)稅：①獲取被審計(jì)單位自有車船數(shù)量、噸位(或座位)及自有房屋建筑面積、用途、造價(jià)(購入原價(jià))、購建年月等資料，并與固定資產(chǎn)(含融資租入固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn))明細(xì)賬復(fù)核一致；②了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；③獲取被審計(jì)單位本期內(nèi)已交稅金的完稅憑證，審核其是否如實(shí)申報(bào)和按期繳納，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理

10、。13.檢查其他稅(費(fèi))、項(xiàng)及代扣稅(費(fèi))項(xiàng)：①了解被審計(jì)單位按國家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅(費(fèi))項(xiàng)，并采用適當(dāng)?shù)某绦蜃飨鄳?yīng)檢查；②了解并獲取被審計(jì)單位已發(fā)生的代扣稅(費(fèi))項(xiàng)，如：代扣國外企業(yè)所得稅(支付給在國內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國外企業(yè)的工程費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等)；代扣個(gè)人所得稅(分配股利：支付給國外企業(yè)來國內(nèi)工作的專家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、傭金等)；③根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)納稅收入(所得)額，計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)，并