最新注會審計重點總結

1、第一章第一章審計概述重大錯報風險與被審計單位風險相關，其獨立于財務報表審計而存在（重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師只能識別評估重大錯報風險，不能通過審計工作控制或降低重大錯報風險；注冊會計師只能控制檢查風險）財務報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計均屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，其他鑒證業(yè)務可能是合理保證鑒證業(yè)務，也可能是有限保證鑒證業(yè)務。相關服務（會計服務管理咨詢稅務服務代編財務信息商定程序）均不需要提供保證（沒有第三

2、方）職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素；職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關，保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。在評估一項重大錯報風險時是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，增強預期使用者對財務報表的信賴程度審計的核心工作是圍

3、繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)第二章第二章審計計劃審計的前提條件：①管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎②管理層對注會執(zhí)行審計工作的前提的認同（執(zhí)行審計工作的前提—管理層已認可并理解其承擔的責任3點）只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，并要求管理層更正這些錯報（沒有超過明顯微小錯報臨界值的可以不

4、用更改）財務報表整體重要性水平的應用：①決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍②識別和評估重大錯報風險③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍④在形成審計結論階段，使用整體重要性水平和為了特定交易較低的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響；評價未更正錯報對審計報告中審計意見的影響實際執(zhí)行重要性的運用：確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務報表項目注冊會計師不能對所有金額

5、低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序（單個金額低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大；存在低估風險的財務報表項目；識別出存在舞弊風險的財務報表項目）基準的選?。ê喆痤}）第三章第三章審計證據(jù)注冊會計師可以考慮采用消極函證方式（4個條件同時滿足）①重大錯報風險評估為低水平②涉及大量余額較小的賬戶、③預期不存在大量的錯誤④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證銀行存款—注冊會計師應當對銀行存款借款及與金融機構往來的其

6、他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低應收賬款——注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要（低于實際重要性水平）、或函證很可能無效。如果被審計單位從事了異常的或復雜的、容易導致較高重大錯報風險的交易，除檢查被審計單位持有的文件憑證外，注冊會計師可能還需要考慮是否向交易對方函證交易的真實性和詳細條款如果在

7、資產(chǎn)負債表前對應收賬款余額實施函證程序，注冊會計師應當針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施進一步實質(zhì)性程序，或將實質(zhì)性程序和控制測試結合使用，以將其中測試得出的結論合理延伸至期無效單據(jù)—注冊會計師在能夠合理確信改收據(jù)的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差時，用另外的收據(jù)代替，使用隨機選樣，需要用一個替代的隨機數(shù)與新的收據(jù)樣本對應7.評價樣本結果樣本偏差率時注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但

8、需要考慮抽樣風險①使用統(tǒng)計抽樣總體偏差率上限=風險系數(shù)樣本量（可以直接計量抽樣風險）總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險②非統(tǒng)計抽樣（無法直接計量抽樣風險）總體大于可容忍不能接受總體大大低于可容忍可以接受總體雖低于但

9、接近，通常認為實際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高，總體不能接受無論統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣對樣本結果定性評估和定量評估一樣重要，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析得出總體結論發(fā)現(xiàn)控制偏差擴大樣本規(guī)模進一步收集證據(jù)；認為控制沒有有效運行，提高重大錯報風險評估水平，增加對相關賬戶的實質(zhì)性程序細節(jié)測試中的審計抽樣細節(jié)測試中的審計抽樣1.定義總體：適當性完整性（代表總體的實物的完整性）

10、某項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報的風險而被視為單個重大項目，注冊會計師應對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構成抽樣總體、銷售收入和銷售成本被視為兩個獨立的總體2.根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質(zhì)定義審計抽樣單元使審計抽樣實現(xiàn)最佳的效率和效果3.界定錯報誤登不同客戶之間的明細賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，但是在評價應收賬款函證程序樣本結果時不宜將其判斷為錯報4.確定抽樣方法①貨幣單元抽樣（概率比例規(guī)模

11、抽樣方法的分支）適用于高估，錯報越少越適合優(yōu)點（屬性抽樣原理易于使用；無須考慮整體變異性；不需要對整體進行分層；樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本；如果預計不存在錯報，貨幣抽樣單元的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣單元更小）缺點（不適用于測試總體的低估；零余額或負余額需要特別考慮；當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響；需要逐個累計總體金額；當總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣

12、所需的樣本規(guī)模也會增加且可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模規(guī)模）②傳統(tǒng)變量抽樣正態(tài)分布優(yōu)點（預計錯報較多，可能只需要較小的樣本規(guī)模就能滿足審計目標；注冊會計師關注低估時，更適合；易于擴大樣本規(guī)模；對零余額和負余額不需要特別考慮）缺點（需要借助計算機程序；需要估計總體特征的標準差；對于差異非常大的項目可能不適用；幾乎不存在錯報時，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法無法使用）均值法如果未對總體進行分層，不使用均值法，此時所需樣本規(guī)?？赡芴螅?/p>