注會審計·第七章 審計目標（4）

1、1二、認定的類別二、認定的類別（教材P142143，重點掌握）（一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定1發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。3準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。4截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定1存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。2權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審

2、計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。3完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。4計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。（三）與列報和披露相關(guān)的認定1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

3、4準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。三、各類認定與具體審計目標三、各類認定與具體審計目標（教材P143144，重點掌握）1與各類交易和事項相關(guān)的認定與具體審計目標，如下表：表71認定分類各類認定的含義具體審計目標（需要注冊會計師確認）（1）發(fā)生記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的（2）完整性所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄（3）準確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)

4、已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的（4）截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g（5）分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類2與期末賬戶余額相關(guān)的認定與具體審計目標，如下表：表72認定分類各類認定的含義具體審計目標（需要注冊會計師確認）（1）存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在（2）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位

5、應(yīng)當履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)（3）完整性所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者已存在的金額均已記錄2權(quán)益均已記錄（4）計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄【例題3多選題】注冊會計師為了獲取審計證據(jù)來確認認定是否恰當需要設(shè)計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下情形中，注冊會?/p>

6、師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定是否恰當，則應(yīng)當選擇的實質(zhì)性程序包括（）。A獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對B對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況D結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】注冊會計師實施選項C的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義

7、務(wù)”、“列報”認定是否恰當；注冊會計師實施選項A、B、D的實質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定恰當與否。四、認定、審計目標和審計程序之間的關(guān)系舉例四、認定、審計目標和審計程序之間的關(guān)系舉例（教材P145，重點掌握）表73認定審計目標審計程序（1）存在資產(chǎn)負債表列示的存貨存在實施存貨監(jiān)盤程序（2）完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬（3）準確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于