2017注會審計—歷年真題簡答知識點

1、1目錄目錄第一章認(rèn)定.....................................................................................................................................................................................1第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）.......

2、..............................................................................................................1第十章采購與付款.....................................................................................................

3、....................................................................2第十一章存貨監(jiān)盤...............................................................................................................................................

4、..........................3第十四章審計溝通.........................................................................................................................................................................4第十七章其他特殊項目的審計..

5、...................................................................................................................................................4第十八章復(fù)核審計工作底稿第二十一章事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制.............................................

6、...............................................5第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求.........................................................................................................................................6第十六章集團財務(wù)報表審計——重要組成

7、部分.........................................................................................................................9第十九章審計報告........................................................................................

8、.................................................................................9基礎(chǔ)會計知識....................................................................................................................................

9、...........................................12第一章認(rèn)定第一章認(rèn)定認(rèn)定目標(biāo)1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實的2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

10、交易和事項(利潤表)5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的金額確實存在2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄確認(rèn)已存在的金額均已記錄期末賬戶余額（資產(chǎn)負(fù)債表）4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，

11、與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄控制測試控制測試實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）(一)函證的對象函證的對象1.銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來其他重要信息(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀金存借信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如因

12、這些原因不對這些項目實施函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。(2)函證時，應(yīng)了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況；(3)對零余額賬戶和在本期注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。2.應(yīng)收賬款除非存在下列兩種情形之一，應(yīng)對應(yīng)收賬款實施函證：(1)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；(2)注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效。如因這些原因不對應(yīng)收賬款函證，應(yīng)在工作底稿中說明[不函證的]理由。(

13、二)函證的控制函證的控制1.發(fā)出前的控制發(fā)函前，要恰當(dāng)設(shè)計、充分核對，經(jīng)被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發(fā)出，并注意：(1)需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計單位賬簿記錄一致。(2)考慮被詢證者是否適當(dāng)，包括對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等；(3)是否已在詢證函中正確填列供被詢證者直接向注冊會計師回函的地址；(4)是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計單位記錄核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。3者寄

14、發(fā)詢證函等。2）將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評價已記錄金額是否適當(dāng)。3）對于未作回復(fù)的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。4）如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。2.檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。檢查應(yīng)付賬款是否計入

15、了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。①對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查支持性文件，確認(rèn)會計處理是否正確。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。③獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。④對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問內(nèi)部或外部知情人員，查找有無

16、未及時入賬的應(yīng)付賬款。⑤結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。3.尋找未入賬負(fù)債的測試獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿電匯報告銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項目(盡量接近審計報告日)進行測試并實施以下程序：①檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商

17、品接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前人賬的日期。②追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和或預(yù)提費用明細(xì)表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異。③評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。第十一章存貨監(jiān)盤第十一章存貨監(jiān)盤1.1.審計目標(biāo)：存貨的審計目標(biāo)：存貨的存在存在認(rèn)定，存貨數(shù)量和狀況。認(rèn)定，存貨數(shù)量和狀況。2.2.監(jiān)盤程序：監(jiān)盤程序：1）評價評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果

18、的指令和程序；（1）適當(dāng)控制活動的運用；（2）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，殘次冷背存貨項目，及第三方擁有的存貨；（3）在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法；（4）對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制。2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；第一，若存貨未停止未停止移動，注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序檢查程序，確定被審計單位對此是否設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保對存貨作出了準(zhǔn)確記錄。第二，注冊會計師可以獲取有關(guān)截止性

19、信息截止性信息（如存貨移動的具體情況）的復(fù)印件復(fù)印件，有助于日后對存貨移動的會計處理實施審計程序。3）檢查存貨；有助于確定存貨的存在存在，以及識別過時、毀損或陳舊過時、毀損或陳舊的存貨。4）執(zhí)行抽盤。發(fā)現(xiàn)差異的處理：注冊會計師在實施抽盤程序發(fā)現(xiàn)差異時，一方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因查明原因，并及時提請被審計單位更正；另一方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍擴大檢查范圍以減

20、少錯誤的發(fā)生。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。重新盤點的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組。3.3.存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作在被審計單位存貨盤點結(jié)朿前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）再次再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（2）取得并檢查已填用、作廢及未使用已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄記錄，確定其是否連續(xù)編號連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核