2017注會(huì)審計(jì)—?dú)v年真題簡答知識點(diǎn)

1、1目錄目錄第一章認(rèn)定.....................................................................................................................................................................................1第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）.......

2、..............................................................................................................1第十章采購與付款.....................................................................................................

3、....................................................................2第十一章存貨監(jiān)盤...............................................................................................................................................

4、..........................3第十四章審計(jì)溝通.........................................................................................................................................................................4第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)..

5、...................................................................................................................................................4第十八章復(fù)核審計(jì)工作底稿第二十一章事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制.............................................

6、...............................................5第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求.........................................................................................................................................6第十六章集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)——重要組成

7、部分.........................................................................................................................9第十九章審計(jì)報(bào)告........................................................................................

8、.................................................................................9基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識....................................................................................................................................

9、...........................................12第一章認(rèn)定第一章認(rèn)定認(rèn)定目標(biāo)1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

10、交易和事項(xiàng)(利潤表)5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄確認(rèn)已存在的金額均已記錄期末賬戶余額（資產(chǎn)負(fù)債表）4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，

11、與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄控制測試控制測試實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）第三章函證（主要用于第九章銀行及應(yīng)收賬款）(一)函證的對象函證的對象1.銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來其他重要信息(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀金存借信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如因

12、這些原因不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。(2)函證時(shí)，應(yīng)了解被審計(jì)單位實(shí)際存在的銀行存款余額、借款余額及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況；(3)對零余額賬戶和在本期注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。2.應(yīng)收賬款除非存在下列兩種情形之一，應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證：(1)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；(2)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。如因這些原因不對應(yīng)收賬款函證，應(yīng)在工作底稿中說明[不函證的]理由。(

13、二)函證的控制函證的控制1.發(fā)出前的控制發(fā)函前，要恰當(dāng)設(shè)計(jì)、充分核對，經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，并注意：(1)需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿記錄一致。(2)考慮被詢證者是否適當(dāng)，包括對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等；(3)是否已在詢證函中正確填列供被詢證者直接向注冊會(huì)計(jì)師回函的地址；(4)是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位記錄核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。3者寄

14、發(fā)詢證函等。2）將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)。3）對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。4）如果認(rèn)為回函不可靠，評價(jià)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。2.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入

15、了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。①對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。③獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。④對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問內(nèi)部或外部知情人員，查找有無

16、未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。⑤結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單)，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。3.尋找未入賬負(fù)債的測試獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿電匯報(bào)告銀行對賬單(根據(jù)被審計(jì)單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計(jì)報(bào)告日)進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序：①檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商

17、品接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前人賬的日期。②追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異。③評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。第十一章存貨監(jiān)盤第十一章存貨監(jiān)盤1.1.審計(jì)目標(biāo)：存貨的審計(jì)目標(biāo)：存貨的存在存在認(rèn)定，存貨數(shù)量和狀況。認(rèn)定，存貨數(shù)量和狀況。2.2.監(jiān)盤程序：監(jiān)盤程序：1）評價(jià)評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果

18、的指令和程序；（1）適當(dāng)控制活動(dòng)的運(yùn)用；（2）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，殘次冷背存貨項(xiàng)目，及第三方擁有的存貨；（3）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法；（4）對存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；第一，若存貨未停止未停止移動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施必要的檢查程序檢查程序，確定被審計(jì)單位對此是否設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保對存貨作出了準(zhǔn)確記錄。第二，注冊會(huì)計(jì)師可以獲取有關(guān)截止性

19、信息截止性信息（如存貨移動(dòng)的具體情況）的復(fù)印件復(fù)印件，有助于日后對存貨移動(dòng)的會(huì)計(jì)處理實(shí)施審計(jì)程序。3）檢查存貨；有助于確定存貨的存在存在，以及識別過時(shí)、毀損或陳舊過時(shí)、毀損或陳舊的存貨。4）執(zhí)行抽盤。發(fā)現(xiàn)差異的處理：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，一方面，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因查明原因，并及時(shí)提請被審計(jì)單位更正；另一方面，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍擴(kuò)大檢查范圍以減

20、少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。3.3.存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)朿前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）再次再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。（2）取得并檢查已填用、作廢及未使用已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄記錄，確定其是否連續(xù)編號連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核