版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、20XX 年注會《審計》知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備及有效管理 知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備及有效管理(一)采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備 (一)采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備當(dāng)組織機構(gòu)決定開始評估是否要采納連續(xù)審計方法時,通常會面臨三個決定連續(xù)審計能否得到有效管理的問題。1.審計員與高級管理層的對連續(xù)審計和持續(xù)監(jiān)控概念的混淆;2.審計人員理解連續(xù)審計所扮演的元控制角色(對控制的控制)的必要性;3.在執(zhí)行連續(xù)審計的過程中,對審計
2、專業(yè)人員因參與到業(yè)務(wù)流程中而導(dǎo)致獨立性和客觀性受損的顧慮。如果對接受這種挑戰(zhàn)的企業(yè)來說這些情況都是特有的,那么以下這些最佳實務(wù)將有助他們?yōu)檫@些問題做好準(zhǔn)備。(二)持續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計 (二)持續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計一般來說,持續(xù)監(jiān)控屬管理職能,目的是確認(rèn)公司政策、程序和流程是否有效運作,并引導(dǎo)管理層對評估內(nèi)部控制的充分性和有效性負(fù)責(zé)。此外,持續(xù)監(jiān)控經(jīng)常自動檢測特定業(yè)務(wù)流程的交易記錄和系統(tǒng)活動是否違反內(nèi)控規(guī)定。基于基本業(yè)務(wù)周期特性,監(jiān)控的執(zhí)行頻率
3、可能是每日、每周或者每月一次。盡管管理層使用的大多數(shù)持續(xù)監(jiān)控技術(shù)與內(nèi)審人員在連續(xù)審計活動期間使用的技術(shù)有所類似,但連續(xù)審計往往能讓審計員正確評估管理監(jiān)控系統(tǒng)的充分性,識別和評估風(fēng)險區(qū)域。此外,清晰地溝通并明確兩者之間的差異有助于避免混淆,也有助于避免將連續(xù)審計視作冗余程序而帶來阻力。1.元控制實際上連續(xù)審計往往是一個動態(tài)的過程(即,審計人員可根據(jù)內(nèi)部審計計劃,結(jié)合當(dāng)前系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)能力,重新分配審計活動的方式,決定執(zhí)行或暫停連續(xù)審計業(yè)務(wù)。)
4、因此,通過監(jiān)控特定可分配項目,連續(xù)審計提供了更高級別的控制,并充當(dāng)了元控制的角色。比如,在預(yù)先設(shè)定的情況下,當(dāng)貸款金額大于授權(quán)金額時,銀行經(jīng)理的上級主管都可以收到來自該銀行發(fā)出的警報。因而該流程可以提升可配置的控制水平,比如通過選擇在何種情況下發(fā)出警報。2.獨立性和客觀性最后,由于連續(xù)審計活動有別于那些傳統(tǒng)的審計活動,會導(dǎo)致審計員牽涉到業(yè)務(wù)流程中去,所以審計政策需要重新擬定。比如,一個主要面向美國的電子經(jīng)紀(jì)公司對客戶的電子交易情況進行監(jiān)
5、控,當(dāng)滿足特定分析參數(shù)導(dǎo)致交易中止時會通知審計員,而審計員直接與客戶接洽處理。該案例說明,對于內(nèi)審人員來說,在整個審計業(yè)務(wù)中,確保連續(xù)審計業(yè)務(wù)擁有一個能夠維持審計獨立性和客觀性的檢測和平衡系統(tǒng)至關(guān)重要。20XX 年注會《審計》知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備及有效管理 知識點:采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備及有效管理(一)采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備 (一)采納連續(xù)審計前的準(zhǔn)備當(dāng)組織機構(gòu)決定開始評估是否要采納連續(xù)審計方法時,通常會
6、面臨三個決定連續(xù)審計能否得到有效管理的問題。1.審計員與高級管理層的對連續(xù)審計和持續(xù)監(jiān)控概念的混淆;2.審計人員理解連續(xù)審計所扮演的元控制角色(對控制的控制)的必要性;3.在執(zhí)行連續(xù)審計的過程中,對審計專業(yè)人員因參與到業(yè)務(wù)流程中而導(dǎo)致獨立性和客觀性受損的顧慮。如果對接受這種挑戰(zhàn)的企業(yè)來說這些情況都是特有的,那么以下這些最佳實務(wù)將有助他們?yōu)檫@些問題做好準(zhǔn)備。(二)持續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計 (二)持續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計一般來說,持續(xù)監(jiān)控屬管理職能,目
7、的是確認(rèn)公司政策、程序和流程是否有效運作,并引導(dǎo)管理層對評估內(nèi)部控制的充分性和有效性負(fù)責(zé)。此外,持續(xù)監(jiān)控經(jīng)常自動檢測特定業(yè)務(wù)流程的交易記錄和系統(tǒng)活動是否違反內(nèi)控規(guī)定?;诨緲I(yè)務(wù)周期特性,監(jiān)控的執(zhí)行頻率可能是每日、每周或者每月一次。盡管管理層使用的大多數(shù)持續(xù)監(jiān)控技術(shù)與內(nèi)審人員在連續(xù)審計活動期間使用的技術(shù)有所類似,但連續(xù)審計往往能讓審計員正確評估管理監(jiān)控系統(tǒng)的充分性,識別和評估風(fēng)險區(qū)域。此外,清晰地溝通并明確兩者之間的差異有助于避免混淆,
8、也有助于避免將連續(xù)審計視作冗余程序而帶來阻力。1.元控制實際上連續(xù)審計往往是一個動態(tài)的過程(即,審計人員可根據(jù)內(nèi)部審計計劃,結(jié)合當(dāng)前系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)能力,重新分配審計活動的方式,決定執(zhí)行或暫停連續(xù)審計業(yè)務(wù)。)因此,通過監(jiān)控特定可分配項目,連續(xù)審計提供了更高級別的控制,并充當(dāng)了元控制的角色。比如,在預(yù)先設(shè)定的情況下,當(dāng)貸款金額大于授權(quán)金額時,銀行經(jīng)理的上級主管都可以收到來自該銀行發(fā)出的警報。因而該流程可以提升可配置的控制水平,比如通過選擇在何種
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 注會《審計》輔導(dǎo)——審計意見知識點講解
- xxxx注會審計重要記憶知識點
- xxxx注會審計重要記憶知識點
- 2017注會審計—歷年真題簡答知識點
- 注會《審計》知識點采購與付款循環(huán)的風(fēng)險與應(yīng)對措施
- cpa審計精華知識點
- cpa審計精華知識點
- cpa審計精華知識點
- 《審計學(xué)》全書知識點匯總
- 2022年審計知識點總結(jié)
- 審計學(xué)知識點及試題
- 注會審計中涉及的會計知識
- 《審計學(xué)》全書知識點匯總
- 審計學(xué)知識點歸納總結(jié)
- 注會會計知識點(詳細(xì))
- 審計準(zhǔn)備內(nèi)控調(diào)查(審計準(zhǔn)備)審計底稿-模板文檔
- 注會cpa審計講義
- 注會審計題庫a
- 2018注會稅法新增知識點
- 注會審計題庫
評論
0/150
提交評論