綜合舉例

1、（一）資料（一）資料1.甲股份有限公司為一般納稅人，通常適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33％；原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。該公司207年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表6—6所示。其中，“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為4000000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為9000元。其他諸如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。報(bào)表如上圖。2.2082.208年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)年，甲股份有限公司共發(fā)

2、生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000（2）購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（3）收到原材料一批，實(shí)際成本1000000元，計(jì)劃成本950000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。（4）用銀行匯票支付材料采購(gòu)價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2

3、340元，購(gòu)入材料及運(yùn)費(fèi)998000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額169660元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格1000000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為510000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實(shí)際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出。（6）公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值20000元，處置收益為15000元，均存入

4、銀行（7）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為854700元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為145300元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)10000元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。（8）購(gòu)入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的物資價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為1500000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（9）工程應(yīng)付薪酬2280000元。（10）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值14000000元

5、。（11）基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)2000000元，已提折舊1800000元，清理費(fèi)用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。（12）從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶。（13）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為7000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1190000元，款項(xiàng)已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為4200000元。（14）公司將要到期的一張面值為200

6、0000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。（15）公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款3000000元，該設(shè)備原價(jià)4000000元，已提折舊1500000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。（16）取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價(jià)款1030000元，交易費(fèi)用20000元，已用銀行存款支付。（17）支付工資5000000元，其中包括支付在建工程人員的工資20000

7、00元。（18）分配應(yīng)支付的職工工資3000000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。（19）提取職工福利費(fèi)420000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)280000元），其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)385000元，車間管理人員福利費(fèi)14000元，行政管理部門福利費(fèi)21000元。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份有限公司207年12月31資產(chǎn)金額負(fù)

8、債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）金額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票就應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生物性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得隨資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1406300015000024600003991000100000000

9、305000025800000005051400000025000000800000015000000000060000000000200000033500000流動(dòng)負(fù)債短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款轉(zhuǎn)向應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延說的稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）實(shí)收資