2012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用2012

1、2012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用2012年12月,,企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調的問題,,目 錄,企業(yè)財務會計決算的總體要求,一、決算工作依據 決算工作主要依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等

2、有關法規(guī)制度，以及《財政部關于印發(fā)﹤加強企業(yè)財務信息管理暫行規(guī)定﹥的通知》（財企[2012]23號）、《財政部關于印發(fā)2012年度企業(yè)財務會計決算報表的通知》 （財企[2012]373號）、魯財企[2012]76號文件。,,二、決算工作總體要求做好資產清查，核實債務和權益，正確結轉損益，賬實、賬表一致。加強組織落實，做好層層布置、培訓和匯審工作。報表要真實、合法和完整，勾稽關系正確，說明和分析清楚合規(guī)。符合國家會計制度和財務制度

3、，及財政部相關財務規(guī)定。嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。企業(yè)不準違反財務制度和會計制度隨意歸并和轉換，不得違反會計制度和財務制度處理和反映賬務。,企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項審核、匯總及上報要求常用財務分析方法講解及應用,,目 錄,企 業(yè) 分 戶 錄 入 封 面,,,“行業(yè)補充指標標識碼”改為“補充指標表標識碼”，增加“17戶數表”,資

4、產 負 債 表,其他流動負債： 反應未包括在短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款及預收賬款 、應付職工薪酬、應繳稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債項目內的流動負債，含短期融資,,,,,實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資本、外商資本,,利 潤 表,,“管理費用”項下刪除了“業(yè)務招待費”,現(xiàn) 金 流 量 表,,支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金：

5、 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付的工會經費及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金等。,基 本 情 況 表,,勞務派遣提供的就業(yè)人數： 指企業(yè)當年已履行勞務派遣合同實際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務承包單位與其簽訂，并由承包單位負責發(fā)放工資、辦理社會保險等事宜）的平均數，按照企業(yè)當年已履行勞務派遣合同全年實際提供就業(yè)人次（1

6、人工作1天為1個就業(yè)人次）除以年制度工作日數計算填列。,,,本年提取的職工培訓費用： 反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項用于職工教育和培訓的費用。,,,“工業(yè)增加值”改為“勞動生產總值”，指標口徑解釋不變。,,,,,,社會貢獻總額： 反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、已交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、有關銷售稅金及附加、所得稅及有關費用、企業(yè)對外捐贈和凈利潤等。,企業(yè)財務決算的總體要求

7、企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調的問題,,目 錄,,一、決算報表填報要求備用碼嚴格按照魯財企〔2012〕76號號文件要求填報。主輔分離表刪除?！稇辖粦獜浹a款項表》中的“國有資本收益”項目，要與市、縣級財政的國有資本經營預算收入計劃數額一致。填報時應加強審核?！稇辖粦獜浹a款項表》中“石油特別收益金”項目除央企外，地方省市僅有上

8、海、陜西、吉林、廣東省有石油特別收益金，其他省份均沒有。,,《基本情況表》中“自主知識產權”項目按實際獲得自主知識產權的項目數填列，全國國企自主知識產權（PCT專利）20余萬項，其中當年新增5.7萬項，所以我省應小于1萬項，其中當年新增應小于6000項。特別強調，我省擁有國際知識產權的企業(yè)不能漏填，國資委監(jiān)管的諸多國有企業(yè)均有PCT專利，符合條件的企業(yè)必須填列。企業(yè)負責人及其薪酬的填報易出錯。要求填報從業(yè)資格證書號碼。,,經濟增加值

9、表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應高度重視。年報要反映企業(yè)建立內部控制制度情況，如已經建立內控制度的企業(yè)，須根據中介機構審計意見，在省補充指標表中應反映企業(yè)內部控制制度建設進度。同時，為反映企業(yè)產權制度情況，在省補充指標中反映企業(yè)股權結構、股東名稱和持股比例。重視資產評估機構數據收集。,,二、編報企業(yè)基本條件及類別 編報企業(yè)條件：具有獨立法人資格；獨立核算； 能夠編制完整會計報表 編報企業(yè)類別：國有及國有控股企業(yè)（境外企業(yè)

10、）；企業(yè)化管理事業(yè)單位城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體；非公有制企業(yè)（境外企業(yè)）外商投資企業(yè)；擔保類金融企業(yè)（國有、非國有）,,三、報送材料內容及報送格式報送內容： 1、紙質材料：報表、編制說明、報表附注、財務情況說明書、工作總結等。 2、電子數據和文檔：匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數據；匯總的2012年決算報表財務情況說明書電子文檔；經中介機構審計的企業(yè)的審計報告。文件要求的相關WORD和EXCEL文檔格式：財政部制

11、定的統(tǒng)一表式和數據格式上報，數據處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。,,四、報送范圍及時間要求報送范圍： 2011年度決算我省年已實現(xiàn)全級次上報，全面反映了國有企業(yè)數量及納入企業(yè)集團合并報表范圍的企業(yè)總體情況。今年我們依然要求全級次填報，即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式，真實地反映企業(yè)數量和分布情況。報送時間要求： 內資企業(yè)決算：2013年3月15日，外資決算2013年5月31日 ，擔保決算：2013年3月31日,,五、決算數據的審

12、核、匯總審核：嚴把數據質量關，層層審核，將錯誤和疑問解決于第一線。匯審時實行互審方式。匯總：嚴格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進行匯總，不按要求匯總的計入決算考核扣分項。,企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調的問題,,目 錄,常 用 分 析 方 法 講 解,財政作為政府宏觀管理部門，主要目的是為了能夠直觀了

13、解企業(yè)財務狀況，對企業(yè)經濟運行狀況有系統(tǒng)性的認識，為有效制定宏觀調控決策提供有力數據保障。,,（一）企業(yè)財務分析的目的,首先，企業(yè)財務分析可以讓我們更好的掌握企業(yè)運行的規(guī)律性,其次，通過財務分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經濟運行的狀況及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,第三，我們可以通過財務分析弄清楚企業(yè)的優(yōu)勢和弱點，做到知己知彼，了解個行業(yè)、企業(yè)間的差距,,（二）常用財務分析方法 通過經濟指標在數量上的比較來揭示經濟指標變化情況的一種分析方法。

14、 將連續(xù)數期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法。 利用財務報表中兩項相關數值的比率揭示企業(yè)財務狀況和經營成果的一種分析方法,比較分析方法,趨勢分析法,比率分析法,,在經濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結合，同期分析與環(huán)比分析相結合，文字分析與圖形分析相結合。 上述幾種分析方法緊緊是相對簡單、常用的分析方法，但在工作中我們的目

15、的是為了能夠給做出系統(tǒng)、全面的分析判斷，全方位的了解經營成果，這就要求我們不應局限于一種方法，需將各種分析方法靈活的結合在一起為我們所用。,綜合分析法,,（三）企業(yè)財務狀況分析 企業(yè)財務狀況是指企業(yè)在一定時期的資產及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)的表現(xiàn)，是企業(yè)生產經營活動的成果在財務方面的反映。 財務狀況分析是衡量企業(yè)經營狀況的一條重要評價途徑，評價、分析企業(yè)生存發(fā)展基礎的償債能力、盈利能力及

16、其整體水平顯得尤為重要。財務分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。,,,償 債 能 力 償債能力是指企業(yè)對債務清償的承受能力或保證程度。企業(yè)的償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經營能力的重要指標，按時間長短主要劃分為短期償債能力與長期償債能力。,,盈 利 能 力 盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為一定時期內企業(yè)

17、收益數額的多少及其水平的高低。,,營 運 能 力 營運能力是指企業(yè)的經營運行能力，即企業(yè)運用各項資產賺取利潤的能力。營運能力反映的是資產的利用效率，它不僅反映企業(yè)的盈利水平，而且反映基礎管理、經營策略、市場營銷等方面的綜合狀況。,,發(fā) 展 能 力 發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產經營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)撃堋?,利潤總額三年增長率,技術投入比率,常用分析方法的實際應用(一）資產負債率,,,(二）凈資產收

18、益率,,,（三）存貨周轉率,,,（四）應收賬款周轉率,,,（五）營業(yè)收入增長率,,,（六）凈資產增長率,,,,從以上幾個重點指標看，涉及企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力四個方面，資產負債率與前兩年比較較高，凈資產收益率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、營業(yè)收入增長率與前兩年同期有所下降，表明企業(yè)目前存貨積壓嚴重，應收賬款回收困難，資金流動性相對較差，企業(yè)經濟運行趨勢呈下滑趨勢。,企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解

19、2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調的問題,,目 錄,信息工作需強調的幾個問題,一、做好信息工作的重要性 財政企業(yè)信息工作是財政部門的一項基礎性工作。是保持上下聯(lián)系溝通，是做到“上情下達”、“下情上達”的一個重要渠道和平臺。,同級,上級,下級,,,,溝通交流,提供決策依據,傳遞指示要求,,企業(yè)財務信息工作是反映問題的“預警器”，是觀察態(tài)勢的“晴雨表”，是工作決策的

20、“情報部”，是掌握進度的“顯示屏”,,二、數據報送及快報分析過程中出現(xiàn)的問題 部分市及直管縣快報工作推進慢，覆蓋面窄，上報企業(yè)戶數少。 部分市未按規(guī)定時間報送快報數據及運行分析部分地市運行分析上報較晚，分析不夠深入，采納、利用價值不高。重點利稅大戶分析無活情況，僅僅只是羅列報表財務指標?？靾筮\行分析及財政企業(yè)工作動態(tài)報送路徑混亂，影響了信息考核質量。,,快報數據報送質量有待提高，部分市對快報數據審核把關不嚴格，未按要求對快報數

21、據進行備份。（表內基本關系錯誤，金額單位誤填，數據重復等問題）,,三、推進信息快報工作的幾點建議及要求為配合全面推進國有資本經營預算工作、準確的掌握國有企業(yè)的經濟運行狀況，從明年1月份開始，各市需單獨上報國有企業(yè)數據庫，進而形成每月固定、常規(guī)化的全省國有企業(yè)經濟運行分析。為帶動各市對財政企業(yè)信息工作的積極性，從明年開始創(chuàng)辦《企業(yè)工作動態(tài)》，定期挑選、刊登各市提報的財政企業(yè)工作信息并發(fā)送到各市財政局供大家學習、參考、借鑒。,,各市需逐