第三講2004年度企業(yè)財務會計決算報表填報要求

1、2007年度企業(yè)財務會計報告填報要求,,一、企業(yè)財務會計決算報表的特點及工作要求二、企業(yè)財務會計決算報表表式結構 三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍 四、新《準則》對合并財務報表的影響五、決算報表的填報要求六、上報內(nèi)容七、上報時間,一、企業(yè)財務會計決算報表的特點及工作要求,2007年度企業(yè)財務會計決算報表在2006年度企業(yè)決算報表格式的基礎上，根據(jù)當前企業(yè)財務會計規(guī)章制度的調(diào)整情況及財政業(yè)務工作的新要求進行了修改完善。,,一

2、、企業(yè)財務會計決算報表的特點及工作要求,本套報表的總體特點（一）兼顧了新、舊企業(yè)會計制度的核算要求。（二）兼顧了行業(yè)會計制度和行業(yè)管理的核算要求。（三）以應用為導向，突出了經(jīng)濟反映和政策決策的基礎功能。,二、企業(yè)財務會計決算報表表式結構,封面＋主表＋附表＋補充指標表（一）封面：單位匯總封面、分戶錄入封面。（二）主表：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表。（三）附表：應上交應彌補款項表、資產(chǎn)減值準備情況表、基本情

3、況表，企業(yè)辦社會職能情況表。（四）補充指標表：十四類補充表。,三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍,（一）編報范圍1、國有、國有控股企業(yè)2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度）3、城鎮(zhèn)集體企業(yè)：分別組織和上報,三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍,（一）編報范圍1、國有、國有控股企業(yè)2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度）3、城鎮(zhèn)集體企業(yè)：分別組織和上報,三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍,（二）填報單位基本條件1、具有獨

4、立法人資格2、獨立核算3、能夠編制完整會計報表,三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍,（三）填報級次1、大型企業(yè)填報到第三級2、中小型企業(yè)填報到第二級（與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級次）,四、新《準則》對合并財務報表的影響,（一）規(guī)定以“控制”為基礎確定合并財務報表的合并范圍（二）取消了比例合并法 （三）明確不符合納入合并財務報表合并范圍的標準,五、決算報表的填報要求,封面（一）所屬行業(yè)碼：增加“企業(yè)會計準則”代碼。（執(zhí)行新準

5、則的企業(yè)選用）（二）社會保險標識碼：改“養(yǎng)老統(tǒng)籌標識碼” 為“社會保險標識碼”，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。,五、決算報表的填報要求,帶*項目為合并會計報表專用；加△仿宋體項目為執(zhí)行新會計準則專用，其他企業(yè)不填；表中加#楷體項目為執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)專用，執(zhí)行新會計準則的企業(yè)不填。,五、決算報表的填報要求,報表的類別劃分也與以前的報表有所區(qū)別，資產(chǎn)類劃分為兩大類：有流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；以前是流動資產(chǎn)、

6、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；負債類有流動負債和非流動負債，以前是流動負債和長期負債。,五、決算報表的填報要求,資產(chǎn)負債表“年末余額”和“期初余額” 利潤表“本期金額 ”和“上期金額 ”現(xiàn)金流量表“本年金額”和“上年金額 ”位置上作了調(diào)整，當期在前，上期在后,五、決算報表的填報要求,資產(chǎn)負債表（一）流動資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量且是指企業(yè)持有的以短期獲利為目的的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融

7、資產(chǎn)。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。應根據(jù)有關科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長期債權投資”等科目填列。,五、決算報表的填報要求,存貨： 1、新準則規(guī)定：取消了發(fā)出存貨計價的后進先出法；2、修訂后的借款費用準則將某些需要相當長時間才能夠達到可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款利息資本化。,五、決算報表的填報要求,持有至到期投資：指時間比較固定、回收額固定的金融資產(chǎn)，意味支付給持有

8、人的款項的金額，如利息和本金的償付（主要是長期債券類的投資）。 可供出售金融資產(chǎn)：是初始確認被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及前面說的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項之外的非衍生性金融資產(chǎn)。,五、決算報表的填報要求,投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括：1、企業(yè)以投資為目的而擁有的土地使用權及房屋建筑物；2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品。投資性房地產(chǎn)應單獨計價、單獨確認、單獨披露。生物資產(chǎn)、油氣資

9、產(chǎn)也作為單項資產(chǎn)進行列式,五、決算報表的填報要求,開發(fā)支出：新準則對研究開發(fā)費用的會計處理進行了修訂，將企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的費用分別對待：對于研究階段支出進行費用化處理，對于開發(fā)階段發(fā)生的費用，在符合條件的前提下，允許資本化。,五、決算報表的填報要求,商譽：是企業(yè)在購并（非同一控制下的企業(yè)合并）過程中，企業(yè)之間不具有關聯(lián)關系的兩個獨立的企業(yè)，合并成本與所取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值差額。反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值，執(zhí)行新會計準則

10、的企業(yè)應根據(jù)“商譽“科目的期末余額，減去相應減值準備后的金額填列。,五、決算報表的填報要求,負債（一）流動負債應付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。,五、決算報表的填報要求,利潤表 營業(yè)收入：不分別反映主營業(yè)務稅金及附加、主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、利潤等歸并反映。

11、增設“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“每股收益”。,五、決算報表的填報要求,政府補助（補貼收入）作為營業(yè)外收入其中項反映。少數(shù)股東權益：今年作為凈利潤的減項，原報表作為利潤總額的減項。歸屬于母公司所有者的凈利潤：是指母公司在其控股的子公司中實際控股比例所享有的凈利潤。,五、決算報表的填報要求,利潤分配：放在所有者權益變動表中反映。利潤表中省略了“補充資料”部分?！把a充資料”的內(nèi)容在會計報表附注中進行披露?，F(xiàn)金流量表省略

12、了后面的“補充資料”,五、決算報表的填報要求,所有者權益變動表橫項體現(xiàn)企業(yè)所有者權益的組成，縱項反映企業(yè)所有者權益項目的期初、本年增加、本年減少和期末的變動情況。1—4行增加了上年年末余額、會計政策變更、前期差錯更正、本年年初余額項目。,五、決算報表的填報要求,利潤分配：利潤分配項目以前年度在利潤表中反映，今年調(diào)整到所有者權益變動表中，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積和一般風險準備以及對股東分配的利潤和股利。所有者權益內(nèi)部結轉：反映不

13、影響當年所有者權益總額的所有者組成部分之間當年的增減變動。其中：（1）資本公積轉增資本（或股本）：反映企業(yè)以資本公積轉增資本或股本的金額。,五、決算報表的填報要求,應上繳應彌補款項表資產(chǎn)減值準備情況表基本情況表年度間主要指標變動表匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表（沒有變化）,六、上報內(nèi)容,上報的內(nèi)容包括： （一）合并報表及全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)、財務狀況說明書及會計報表附注（電子文檔）（二）加蓋單位公章紙質報表（三）會