以中石化為例：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為既有理論價(jià)值又有實(shí)踐意義的重要研究課題，目前在我國理論界已經(jīng)進(jìn)行了較為系統(tǒng)、深入的研究。但就其實(shí)務(wù)進(jìn)展和實(shí)證研究而言，總體上仍是以具體的內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)為主，對(duì)深層次的控制方式和運(yùn)行機(jī)制尚未展開系統(tǒng)研究，對(duì)運(yùn)用管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和行為科學(xué)理論解析企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐活動(dòng)也處于探索階段。為此，如何以COSO框架體系為基礎(chǔ)，進(jìn)一步運(yùn)用現(xiàn)代管理理論來解析內(nèi)部控制系統(tǒng)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)控制理論來解析內(nèi)部控制活動(dòng)，運(yùn)用行為科學(xué)理論來解析內(nèi)部制衡機(jī)制，

2、并進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的各種功能進(jìn)行新的定位，這是推行內(nèi)部控制進(jìn)程中的每一個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。 基于現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的中石化內(nèi)部控制系統(tǒng)，遵循COSO報(bào)告設(shè)計(jì)原則，采用了以價(jià)值鏈管理為主線、以平衡內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和構(gòu)建分權(quán)責(zé)任體系為切入點(diǎn)的內(nèi)部控制策略，通過建立以集中決策、分級(jí)管理為特征的組織規(guī)劃控制，以網(wǎng)絡(luò)化全過程為主要內(nèi)容的全面預(yù)算控制，以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準(zhǔn)控制，以《內(nèi)部控制手冊(cè)》為載體的制度控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制和ERP管

3、理信息系統(tǒng)控制，從而對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行了探索與實(shí)踐，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在準(zhǔn)確把握內(nèi)控體系的內(nèi)涵、科學(xué)界定內(nèi)部控制原則、把內(nèi)部控制建設(shè)作為項(xiàng)目管理進(jìn)行推進(jìn)以及通過全員培訓(xùn)提升了內(nèi)控理念等各個(gè)方面。 為確保內(nèi)部控制持續(xù)有效地發(fā)揮作用，本文對(duì)中石化實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了剖析，指出企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制特點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，隨著體制機(jī)制轉(zhuǎn)換以及理論界有關(guān)內(nèi)部控制與公司治理理論

4、來重新定位內(nèi)部控制；要不斷引導(dǎo)員工提高認(rèn)同感和參與度，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)控評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)而由參與作業(yè)的員工特別是基層員工親自評(píng)估，從而變“被動(dòng)的內(nèi)部控制”為“主動(dòng)的內(nèi)部控制”；要不斷完善權(quán)力制衡機(jī)制，從控制“高管”風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)化“轉(zhuǎn)授權(quán)”機(jī)制兩方面出發(fā)來增強(qiáng)權(quán)利制衡；要進(jìn)一步發(fā)揮ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制集成化；要把握內(nèi)部控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量，從而把內(nèi)部控制管理水平提升到一個(gè)新的高度，使企業(yè)能夠