審計(jì)意見購買及其監(jiān)管研究.pdf

1、審計(jì)意見購買因其潛在不利的經(jīng)濟(jì)后果成為理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)，近年來有關(guān)審計(jì)意見購買的實(shí)證研究取得了較為豐碩的成果。然而，對(duì)于審計(jì)意見購買的研究往往直接轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)師變更的研究，忽視了上市公司管理當(dāng)局向現(xiàn)任審計(jì)師購買審計(jì)意見的可能性。 因?yàn)槭聞?wù)所在對(duì)新客戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)存在高額的啟動(dòng)成本，若更換審計(jì)師，則必然會(huì)由于新的審計(jì)師要花費(fèi)新的啟動(dòng)成本而收取更高的審計(jì)費(fèi)用彌補(bǔ)該成本，從而加重被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)，使得管理當(dāng)局變更審計(jì)師將會(huì)比保

2、留現(xiàn)任審計(jì)師需要花費(fèi)更大的成本。此外，變更審計(jì)師會(huì)招致監(jiān)管部門的更多關(guān)注，審計(jì)意見的提供方，即審計(jì)師則可能會(huì)要求更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。作為理性經(jīng)濟(jì)人，上市公司管理當(dāng)局向現(xiàn)任審計(jì)師購買所需要的審計(jì)意見將有可能使管理當(dāng)局獲得更大的收益。至于上市公司到底是向現(xiàn)任審計(jì)師購買所需的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，還是轉(zhuǎn)向其他審計(jì)師購買審計(jì)意見，取決于管理當(dāng)局對(duì)于購買審計(jì)意見的價(jià)格、成功的可能性、可能招致證券監(jiān)管部門關(guān)注度，以及對(duì)股票價(jià)格的影響等各個(gè)方面的理性判斷。因此，

3、不僅僅從審計(jì)師變更，而且從審計(jì)費(fèi)用的角度來研究審計(jì)意見購買行為，將會(huì)是一個(gè)更為全面更為直接的視角。 因而，關(guān)于審計(jì)意見購買的研究應(yīng)分別從審計(jì)費(fèi)用的提高和審計(jì)師變更兩個(gè)角度來進(jìn)行，才能對(duì)中國(guó)證券市場(chǎng)上的審計(jì)意見購買情況獲得更深入的理解，為中國(guó)證券市場(chǎng)的有效監(jiān)管提供有價(jià)值的實(shí)證依據(jù)。 本文以2004年深滬兩市A股上市公司作為研究對(duì)象，在前人研究的基礎(chǔ)上，運(yùn)用LogISTic回歸模型來分別分析審計(jì)費(fèi)用的提高、審計(jì)師變更與審計(jì)意