基于審計(jì)意見(jiàn)的盈余管理研究.pdf

1、盈余管理一直都是會(huì)計(jì)界研究的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，它廣泛存在于上市公司，而且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公司規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化，有越演越烈之勢(shì)。盡管盈余管理披著“合法”的外衣，但并不合理，特別是在我國(guó)，由于市場(chǎng)和法律法規(guī)不夠完善，對(duì)會(huì)計(jì)信息和資本市場(chǎng)產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重地誤導(dǎo)了報(bào)表使用者，影響了他們決策的正確性。正確把握盈余管理的概念，立足我國(guó)國(guó)情，深入研究我國(guó)的盈余管理的現(xiàn)狀以及審計(jì)是否能夠揭示上市公司的盈余管理等問(wèn)題，并由此提出相應(yīng)對(duì)策與治理建

2、議是很有必要的。筆者正是基于此選擇這一命題，其中盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系是本文關(guān)注的焦點(diǎn)。 本文圍繞審計(jì)意見(jiàn)和盈余管理的關(guān)系，將盈余管理的基本理論與我國(guó)具體情況相結(jié)合，著重分析了我國(guó)上市公司盈余管理的條件、動(dòng)機(jī)、主要手段，并結(jié)合2006年2月新頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，探討了新準(zhǔn)則對(duì)盈余管理手段的限制及為盈余管理提供的新手段。接著采用了實(shí)證研究，為了防止出現(xiàn)變量之間存在共線性問(wèn)題，首先對(duì)影響審計(jì)意見(jiàn)的11個(gè)變量進(jìn)行了Spearman秩相

3、關(guān)系數(shù)分析，然后以2006年滬市150家上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)單變量分析和邏輯回歸分析方法對(duì)盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性進(jìn)行了深入的研究與分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)： 1、審計(jì)意見(jiàn)具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示上市公司的盈余管理，即盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)之間具有正相關(guān)性。 2、我國(guó)上市公司存在嚴(yán)重的避虧動(dòng)機(jī)和配股動(dòng)機(jī)的盈余管理行為，但審計(jì)意見(jiàn)并沒(méi)有特別揭示上市公司避虧動(dòng)機(jī)和配股動(dòng)機(jī)。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)時(shí)考慮的主要因

4、素是上市公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，而是否存在盈余管理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表均沒(méi)有顯著影響即審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有揭示我國(guó)上市公司的盈余管理行為。 本文最后對(duì)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高的審計(jì)方面原因進(jìn)行了分析并提出了整合審計(jì)市場(chǎng)、健全審計(jì)收費(fèi)制度、建立健全審計(jì)委員會(huì)制度、強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用制度、不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)能力等相關(guān)審計(jì)對(duì)策和建議，以進(jìn)一步地治理我國(guó)上市公司的盈余管理行