審計與盈余管理研究——基于中報審計自選擇的分析.pdf

1、審計作為一個服務(wù)性行業(yè)距今已經(jīng)有兩百余年的歷史，學(xué)術(shù)界對審計也進(jìn)行了多方位的研究。其中，有大量的研究通過分析審計與盈余管理的相關(guān)性來考察審計是否發(fā)揮了作用。在這些研究當(dāng)中多以實證研究為主，實證研究的方法也比較成熟。但是，現(xiàn)有的研究大多是基于強制審計的視角，通過探討審計是否降低了盈余管理來判斷審計發(fā)揮的作用。這種方法不能直接排除實證結(jié)果是否是由于其他因素所造成的。而除特殊情況下，我國上市公司的中報審計是自愿的，這就為審計與盈余管理相關(guān)性的

2、研究提供了一個很獨特的視角。因此，本文采用理論分析和實證分析相結(jié)合的方法對我國上市公司自愿中報審計與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行探討。 本文通過運用截面修正的Jones模型和Heckman的兩階段模型，使用2001年到2005年自愿審計的445家A股上市公司以及445家按照行業(yè)和規(guī)模選擇的控制樣本公司，分別從自愿中報審計的決定因素、中報審計對盈余管理的影響以及中報審計的自選擇三個方面進(jìn)行分析。 本文的主要內(nèi)容為：首先，運用規(guī)范研

3、究的方法對相關(guān)理論進(jìn)行回顧，力求將審計、中期財務(wù)報告與盈余管理的相關(guān)理論闡述清楚，為后面實證研究打好理論基礎(chǔ)。其次，運用實證研究的方法對自愿中報審計的決定因素、中報審計對盈余管理的影響以及中報審計的自選擇三個方面進(jìn)行研究。最后，對本文進(jìn)行總結(jié)，并結(jié)合提到的相關(guān)理論，以及實證研究得出的結(jié)論，給出筆者自己的一些建議。 本文的主要成果： 1．影響中報審計的決定因素主要有公司的盈利能力、債務(wù)水平和會計師事務(wù)所的質(zhì)量。 2