內(nèi)部控制質(zhì)量與中期審計(jì)對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲影響的實(shí)證研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是外部投資者了解公司經(jīng)營(yíng)及盈利狀況的重要渠道，及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告信息可以增強(qiáng)投資者的信心。由于委托代理問(wèn)題的存在，公司所提供的年度報(bào)告信息可能并不可靠；審計(jì)可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可靠性，但外部審計(jì)也相應(yīng)增加了年度報(bào)告披露的時(shí)滯，較長(zhǎng)的審計(jì)延遲增加了投資者的信息成本，削弱了審計(jì)的價(jià)值。審計(jì)延遲也是可觀測(cè)的用以衡量審計(jì)效率的表征值，較長(zhǎng)的審計(jì)延遲表示注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中遇到了困難。研究審計(jì)延遲及其影響因素，有助于提高審計(jì)效率，有助于管理

2、層提高會(huì)計(jì)信息及時(shí)性，從而維護(hù)資本市場(chǎng)公平效率。
　　內(nèi)部控制質(zhì)量是影響審計(jì)延遲的重要因素之一，良好的內(nèi)部控制下注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施更多實(shí)質(zhì)性程序，縮短了獲取充分審計(jì)證據(jù)所需時(shí)間。良好內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)延遲的影響可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理安排審計(jì)工作。中期審計(jì)也是影響年報(bào)審計(jì)延遲的重要因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中期報(bào)告時(shí)可以收集到該會(huì)計(jì)年度內(nèi)的審計(jì)證據(jù)，這有助于提高年報(bào)審計(jì)效率。研究表明由于中期審計(jì)，當(dāng)年年報(bào)的披露時(shí)間會(huì)大為提前。

3、>　　據(jù)此，本文首先回顧了內(nèi)部控制、中期審計(jì)以及審計(jì)延遲的相關(guān)學(xué)術(shù)成果，界定了相關(guān)定義和變量的度量方法。其次從理論上探討了內(nèi)部控制與外部審計(jì)兩個(gè)機(jī)制在公司運(yùn)營(yíng)中有怎樣的相互關(guān)系，探討了內(nèi)部控制及中期審計(jì)對(duì)審計(jì)延遲的作用，并考慮到在其中一種機(jī)制存在的前提的下，另一機(jī)制對(duì)審計(jì)延遲的作用是否會(huì)受到影響。接下來(lái)本文以2007至2012年A股上市公司為研究樣本，研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量與中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲的影響，實(shí)證檢驗(yàn)了前文提出的問(wèn)題：內(nèi)部

4、控制與中期審計(jì)在降低年報(bào)審計(jì)延遲上具有互補(bǔ)還是替代作用。研究表明：良好的內(nèi)部控制有助于降低年報(bào)審計(jì)延遲，上市公司審計(jì)了中期財(cái)務(wù)報(bào)告也能降低年報(bào)審計(jì)延遲。進(jìn)一步，內(nèi)部控制和中期審計(jì)在降低年報(bào)審計(jì)延遲方面具有替代作用，即對(duì)進(jìn)行中期審計(jì)的公司，其內(nèi)部控制質(zhì)量的提高對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲的降低作用并不顯著；內(nèi)部控制質(zhì)量較高公司，中期審計(jì)降低審計(jì)延遲的程度更低。
　　最后本文根據(jù)實(shí)證結(jié)果，從上市公司內(nèi)部決策角度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作安排角度以及監(jiān)管部

5、門規(guī)章制定角度提出了降低審計(jì)延遲、提高會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的建議。上市公司應(yīng)該進(jìn)一步提高內(nèi)部控制質(zhì)量，適時(shí)引入中期審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該努力降低審計(jì)延遲，注意將中期審計(jì)證據(jù)與內(nèi)部控制相結(jié)合，同時(shí)定期考察公司內(nèi)部控制；監(jiān)管部門應(yīng)該將內(nèi)部控制審計(jì)納入強(qiáng)制范圍，并要求不能按時(shí)披露財(cái)務(wù)報(bào)告的公司進(jìn)行中期審計(jì)。
　　本文的創(chuàng)新主要有以下兩點(diǎn)。
　　第一，本文從內(nèi)部控制與中期審計(jì)兩個(gè)角度研究二者對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲的影響，并進(jìn)一步探討二者發(fā)揮作用的具

6、體方式。雖然有學(xué)者分別研究了內(nèi)部控制或中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)對(duì)年報(bào)披露及時(shí)性的影響，但較少文獻(xiàn)將公司內(nèi)部控制和中期審計(jì)納入一個(gè)框架，研究它們對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲的影響，并進(jìn)一步探討二者對(duì)年報(bào)審計(jì)延遲的作用是否具有替代或者互補(bǔ)關(guān)系。
　　第二，本文綜合考慮其他治理機(jī)制影響的基礎(chǔ)上，著重從審計(jì)延遲方面探討了內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果。國(guó)內(nèi)外關(guān)注內(nèi)部控制質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)后果做出一定研究，但是少有研究考察在其他因素作用下（如中期審計(jì)），內(nèi)部控制發(fā)揮作用是否受到其因