制度變遷、內部控制審計費用與審計質量.pdf

1、21世紀初，美國安然、世通等會計舞弊事件，使上市公司財信息質量問題得到廣泛關注。2002年美國出臺了《薩班斯—奧克斯利法案》，要求企業(yè)強制執(zhí)行內部控制審計，以進一步保障財務信息質量的可靠性。隨后PCAOB相繼出臺了審計第2號準則（AS2）及第5號審計準則（AS5），使內部控制審計的相關標準得以明確，內部控制審計在美國逐漸普及，同時為其他國家內部控制審計相關政策制定及執(zhí)行提供了參考。目前，我國內部控制信息披露正處于從自愿披露向強制披露轉型

2、的階段。2010年，我國頒布了與《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》配套的三個指引，要求上市公司自2011年起對其內部控制進行審計，隨后在2012年8月，決定分類分批實施內部控制規(guī)范體系。要求從2012年逐步推進相關政策的執(zhí)行，到2014年內部控制審計業(yè)務應在我國主板上市公司范圍內得到全面執(zhí)行。這意味著我國內部控制審計從自愿披露逐漸向強制披露轉型。其中三個配套指引之一的《內部控制審計指引》對注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的過程進行了規(guī)范，以確保內部

3、控制審計的執(zhí)業(yè)質量。
　　隨著我國上市公司開始強制執(zhí)行內部控制審計，執(zhí)行內部控制審計的效果成為值得研究的問題。本文以深滬二市主板上市公司為樣本，手工收集了上市公司執(zhí)行內部控制審計的數據以及內部控制審計費用的數據，通過理論和實證相結合的方式，以制度發(fā)展和變革為契機，對企業(yè)執(zhí)行內部控制審計的效果，即執(zhí)行內部控制審計是否有助于提高財務報表審計質量進行了考察，同時對企業(yè)執(zhí)行內部控制審計后增長的內控審計費用對財務報表審計質量的影響進行了探究