審計(jì)質(zhì)量、制度環(huán)境與企業(yè)盈余管理.pdf

1、盈余管理是公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域一個(gè)古老又富有生命力的話題，企業(yè)的盈余管理行為削弱了其會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)告不能如實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，從而誤導(dǎo)了投資者、債權(quán)人以及政府等利益相關(guān)者的決策，損害了資本市場(chǎng)配置資源的效率。盈余管理在方式上主要可分為應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理和歸類變更三大類。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)盈余管理的研究主要從應(yīng)計(jì)盈余管理角度或者應(yīng)計(jì)與真實(shí)盈余管理兩個(gè)角度來(lái)考察，尚未有研究從三類盈余管理方式的視角全面考察企業(yè)盈余管

2、理行為。此外，當(dāng)前研究對(duì)歸類變更與前兩類盈余管理方式之間的關(guān)系探討甚少。鑒于此，本文從審計(jì)質(zhì)量這一公司外部治理因素入手，分析其對(duì)企業(yè)三類盈余管理的影響以及是否影響了企業(yè)對(duì)盈余管理方式的選擇。
　　制度環(huán)境作為資本市場(chǎng)運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，對(duì)外部審計(jì)治理作用的發(fā)揮有重要影響。因此，本文進(jìn)一步探討了審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)三類盈余管理的影響在不同制度環(huán)境下的異質(zhì)性，以探求制度環(huán)境在市場(chǎng)中介組織職能發(fā)揮中的作用。
　　以2007-2013年A股上

3、市公司為樣本，本文實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量的提高顯著降低了企業(yè)應(yīng)計(jì)盈余管理程度而提升了歸類變更程度，對(duì)真實(shí)盈余管理的影響不顯著，對(duì)企業(yè)盈余管理總體水平仍有顯著的抑制作用。進(jìn)一步地，審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的上述作用機(jī)制僅在制度環(huán)境較好的地區(qū)存在，在制度環(huán)境較差的地區(qū)則不存在。本文研究結(jié)果表明，審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的抑制作用主要表現(xiàn)在應(yīng)計(jì)盈余管理上，審計(jì)師對(duì)企業(yè)歸類變更行為的關(guān)注度有待加強(qiáng)。良好的制度環(huán)境是外部審計(jì)治理作用發(fā)揮的重要保障，因而減少政