審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)、制度環(huán)境與企業(yè)盈余管理.pdf

1、盈余管理，作為控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的有效手段，為眾多企業(yè)管理人員所運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化的最終目的。對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，適當(dāng)?shù)挠喙芾砜梢暂^好地消除合同的不完備性，保護(hù)企業(yè)管理者自身的利益;此外，盈余管理能通過(guò)“平滑”公司收益的波動(dòng)性，有助于減少因資本市場(chǎng)激烈波動(dòng)對(duì)投資者決策行為的影響，從而保護(hù)企業(yè)的利益。但是，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)，盈余管理會(huì)造成以下不利的影響:首先，降低了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性，對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者和決策者失去有用性;其次，

2、由于盈余管理主要來(lái)自管理者的自身利益驅(qū)動(dòng)，而企業(yè)管理者的利益與投資者、債權(quán)人等人的利益存在不一致，因此，盈余管理在很大程度上會(huì)損害后者的利益。管理者用以操縱盈余的方式通常主要包括應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)活動(dòng)盈余管理和分類轉(zhuǎn)移這三類，不同的盈余管理方式對(duì)企業(yè)有不同的經(jīng)濟(jì)后果，企業(yè)會(huì)根據(jù)自身需求選擇相應(yīng)的盈余管理方式。審計(jì)師能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告起到鑒證的作用，是阻止惡意盈余管理發(fā)生的最為重要的守門(mén)人，審計(jì)師是否能夠有效監(jiān)督，會(huì)直接影響到投資者、債權(quán)人等的

3、利益。審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)，被諸多學(xué)者認(rèn)為是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，近年來(lái)已成為管理學(xué)領(lǐng)域的一個(gè)研究熱點(diǎn)。雖然已經(jīng)有文獻(xiàn)對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)和盈余管理的關(guān)系進(jìn)行了探討，但都僅從應(yīng)計(jì)盈余管理，或應(yīng)計(jì)、真實(shí)活動(dòng)盈余管理兩個(gè)角度考察，尚未有文獻(xiàn)從分類轉(zhuǎn)移角度考察審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響。
　　鑒于此，本文綜合運(yùn)用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)，研究審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)企業(yè)三類盈余管理方式選擇的影響，并引入制度環(huán)境的調(diào)節(jié)變量，進(jìn)一步檢驗(yàn)制度環(huán)境對(duì)審計(jì)

4、師行業(yè)專長(zhǎng)與三類盈余管理方式的關(guān)系有無(wú)增強(qiáng)或削弱的作用。理論分析部分，對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了基本的界定，相關(guān)關(guān)系也進(jìn)行了理論分析，提出了研究假設(shè)。實(shí)證研究部分，以2008至2016年中國(guó)A股上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)收集論文相關(guān)數(shù)據(jù)，利用STATA，進(jìn)行非平衡面板數(shù)據(jù)分析，研究審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)、制度環(huán)境和盈余管理之間的關(guān)系。
　　研究結(jié)果表明，具有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以抑制對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理和分類轉(zhuǎn)移的選擇，因而促使被審計(jì)