法律環(huán)境、審計(jì)師質(zhì)量與盈余質(zhì)量.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深化,高質(zhì)量的審計(jì)對(duì)于企業(yè)越發(fā)重要?，F(xiàn)有文獻(xiàn)在研究審計(jì)師質(zhì)量與盈余質(zhì)量關(guān)系時(shí)基本上都是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面著眼,而即便是工作于同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由于其學(xué)歷背景、工作經(jīng)歷等方面的差異,其審計(jì)能力也一定存在差異。于是本文首次從單個(gè)審計(jì)師層面出發(fā),以2004-2008年中國(guó)上市公司數(shù)據(jù)為樣本,研究了審計(jì)師質(zhì)量與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系。研究以教育背景、工作經(jīng)歷(事務(wù)所輪換次數(shù)、累計(jì)工作年數(shù)、是否是事務(wù)所合伙人、是否曾

2、擔(dān)任管理層)、專業(yè)技能(審核過(guò)同行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)、累計(jì)參加專業(yè)培訓(xùn)次數(shù))三個(gè)大方面的七個(gè)具體指標(biāo)來(lái)度量審計(jì)師質(zhì)量,以修正的瓊斯模型計(jì)算得出的可操縱應(yīng)計(jì)來(lái)衡量盈余質(zhì)量,實(shí)證結(jié)果顯示,除了教育背景、是否擔(dān)任管理層兩項(xiàng)指標(biāo)與盈余質(zhì)量無(wú)顯著關(guān)系,其他指標(biāo)都與盈余質(zhì)量顯著正相關(guān),說(shuō)明審計(jì)師質(zhì)量越高,盈余質(zhì)量越高。接著,本文還引入了法律環(huán)境指數(shù),進(jìn)一步研究法律環(huán)境如何影響審計(jì)師質(zhì)量與盈余質(zhì)量間的關(guān)系,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在較差的法律環(huán)境下,審計(jì)師質(zhì)量對(duì)盈余質(zhì)量的影