簽字審計(jì)師輪換與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、在2004年,我國(guó)就已經(jīng)實(shí)施了證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期滿(mǎn)5年就必須更換，但從實(shí)施情況來(lái)看，仍然有一部分公司沒(méi)有執(zhí)行這一政策。在2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則又一次提出審計(jì)師輪換問(wèn)題，并且擴(kuò)大了輪換范圍，究竟這一制度實(shí)施的效果如何，審計(jì)師輪換能否提高審計(jì)質(zhì)量，都是有待研究的問(wèn)題。
　　 本文通過(guò)理論和實(shí)證兩大部分系統(tǒng)的分析了審計(jì)輪換的問(wèn)題。理論部分本文首先介紹了審計(jì)輪換制度的發(fā)展歷程，再分

2、別介紹了委托代理理論和尋租理論以及他們對(duì)于本文的借鑒意義。在審計(jì)輪換的有效性分析中，通過(guò)輪換對(duì)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在影響，輪換的成本收益對(duì)比以及政府監(jiān)管三塊分別說(shuō)明輪換實(shí)施的矛盾和現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)證部分以上市公司輪換審計(jì)師作為研究對(duì)象，選取了2005年至2009年我國(guó)滬深A(yù)股進(jìn)行強(qiáng)制輪換審計(jì)師的公司作為研究樣本，以可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，以是否輪換審計(jì)師，審計(jì)師任期是否滿(mǎn)5年作為解釋變量，通過(guò)橫截面數(shù)據(jù)對(duì)比不同輪換方式對(duì)審計(jì)

3、質(zhì)量的影響差異以及強(qiáng)制輪換公司前后年度縱向指標(biāo)的差異比較，進(jìn)一步論證注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換是否提高了審計(jì)質(zhì)量，意在檢驗(yàn)審計(jì)師輪換制度是否有效。
　　 研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，更換審計(jì)師能夠顯著降低盈余質(zhì)量，但是與自愿審計(jì)變更樣本相比，強(qiáng)制變更審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量并沒(méi)有顯著提高，而且滿(mǎn)5年沒(méi)有輪換樣本的和滿(mǎn)5年更換審計(jì)師的樣本也沒(méi)有明顯區(qū)別。在強(qiáng)制輪換的樣本中，輪換效果要在2年后才顯現(xiàn)出來(lái)，輪換有一種滯后效應(yīng)，可能是審計(jì)師面對(duì)新的客戶(hù)需要一段時(shí)間的接觸