審計行業(yè)專門化與審計質量的相關性研究.pdf

1、獨立審計是資本市場發(fā)展的基礎性制度之一,審計質量不僅決定著會計師事務所的生存和長遠發(fā)展,對社會經濟秩序也有著重大影響。一般認為,審計質量取決于會計師事務所的獨立性和專業(yè)勝任能力兩個方面,而會計師事務所的行業(yè)專門化程度作為專業(yè)勝任能力的重要組成部分,也是影響審計質量的一個重要因素。長期以來,國際“六大”①一直致力于行業(yè)專門化的發(fā)展,比如安永在汽車和計算機業(yè),畢馬威在銀行和保險業(yè),普華在計算機和通訊業(yè),安達信在賓館和公共事業(yè),以及永道在通訊

2、業(yè)具有顯著的行業(yè)專門化優(yōu)勢。在我國,2007年實施的新審計準則強調了風險導向審計,明確要求注冊會計師必須從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境,以識別和評估會計報表重大錯報風險,在一定程度上體現(xiàn)出對審計行業(yè)專門化的需要。國外的研究表明,具備行業(yè)專門化的會計師事務所較之于非行業(yè)專門化的會計師事務所有較高的審計質量。而在我國,由于審計的市場集中度比較分散,兩者的關系尚需進一步研究。
　　本文主要內容如下:第一章引言,主要描述了研究的背景以及

3、國內外研究文獻回顧,并指出本文研究的創(chuàng)新點及特色。第二章對審計行業(yè)專門化與審計質量的關系進行基礎分析,包括審計質量和行業(yè)專門化的涵義、有關的衡量指標以及相關的基礎理論。第三章是本文的規(guī)范研究部分,描述我國審計行業(yè)專門化的現(xiàn)狀,并從三個方面闡述了我國會計師事務所發(fā)展行業(yè)專門化的必要性,系統(tǒng)地分析行業(yè)專門化的優(yōu)劣勢,最后對審計行業(yè)專門化與審計質量的相關性做進一步分析。第四章是實證研究部分,本文選取2006年、2007年制造業(yè)上市公司資本市場

4、數(shù)據(jù),運用多元回歸分析方法檢驗了審計行業(yè)專門化和審計質量的相關關系。研究結果發(fā)現(xiàn),在控制了公司規(guī)模、經營狀況、財務風險等因素對盈余管理的影響后,具備行業(yè)專門化會計師事務所每單位資產可操縱性應計利潤低于非行業(yè)專門化會計師事務所,這可以從一個角度說明具備行業(yè)專門化會計師事務所擁有更高的審計質量。第五章是政策建議,結合我國審計市場環(huán)境分析了我國會計師事務所發(fā)展行業(yè)專門化的重要意義及現(xiàn)實障礙,并從市場環(huán)境和會計師事務所自身的角度提出相應的建議。

5、
　　本文的研究創(chuàng)新點及特色在于:在規(guī)范研究部分,本文從風險導向審計的系統(tǒng)理念和戰(zhàn)略管理理念兩個角度,闡述發(fā)展行業(yè)專門化的必要性,并在此基礎上對行業(yè)專門化的優(yōu)劣勢進行全方面的分析,指出審計行業(yè)的專門化是一把雙刃劍。在實證研究部分,本文衡量行業(yè)專門化采用“市場份額×專業(yè)投資”綜合指標,綜合考慮了從業(yè)經驗和專業(yè)投資兩個因素。以往研究中由于僅使用單一指標,可能導致行業(yè)專門化與審計質量呈負相關,出現(xiàn)結論與規(guī)范研究相悖這種難以解釋的現(xiàn)象。本