產(chǎn)品市場競爭視角下審計行業(yè)專門化審計質(zhì)量研究.pdf

1、產(chǎn)品市場競爭機(jī)制與注冊會計師審計制度均是上市公司重要的外部治理機(jī)制，會計師事務(wù)所的行業(yè)專門化是一種有效的競爭戰(zhàn)略，對促進(jìn)審計質(zhì)量提高具有積極意義，但是也受到外部產(chǎn)品市場競爭機(jī)制的影響；尤其是處在中國目前這樣一個新興加轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的制度背景下，不同外部環(huán)境會使得會計師事務(wù)所的行業(yè)專門化問題存在較大差異。
　　本文通過收集中國滬深兩市A股上市公司2009-2010年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用理論分析與實證分析相結(jié)合的方法，研究了外部產(chǎn)品市場競爭、會

2、計師事務(wù)所行業(yè)專門化與審計質(zhì)量的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在產(chǎn)品市場競爭激烈的行業(yè)會計師事務(wù)所更容易發(fā)展行業(yè)專門化；產(chǎn)品市場競爭有利于審計質(zhì)量的提高，但行業(yè)專門化對審計質(zhì)量的影響整體上并不顯著；進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，行業(yè)專門化對審計質(zhì)量的促進(jìn)作用要依賴于產(chǎn)品市場競爭機(jī)制，高競爭市場環(huán)境下發(fā)展行業(yè)專門化對促進(jìn)審計質(zhì)量的提高具有顯著作用，而在低競爭環(huán)境下，事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專門化對審計質(zhì)量沒有影響，說明在競爭越激烈的行業(yè)，會計師事務(wù)所提高行業(yè)專門化水平對于改善