內(nèi)部控制、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與財(cái)務(wù)重述的相關(guān)性研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，對(duì)外公布后，有利于外部信息使用者掌握企業(yè)的相關(guān)信息，也能夠優(yōu)化投資者的投資決策。財(cái)務(wù)重述原本是一種糾錯(cuò)機(jī)制，旨在及時(shí)更正相關(guān)信息以避免給利益相關(guān)者造成重大損失。但近年來(lái)，財(cái)務(wù)重述逐漸演變?yōu)楣芾碚卟倏v盈余的工具，在很大程度上降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，造成了投資者信心喪失、資源配置失效等經(jīng)濟(jì)后果。財(cái)務(wù)重述問(wèn)題引起了廣泛關(guān)注，學(xué)者們通過(guò)規(guī)范或?qū)嵶C研究找尋其產(chǎn)生的原因及能有效抑制財(cái)務(wù)重述行為的措施。研究發(fā)現(xiàn)

2、，內(nèi)部控制和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)都對(duì)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告存在一定程度的影響。財(cái)務(wù)重述本質(zhì)上是發(fā)布了錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)通過(guò)向外界披露補(bǔ)充或更正公告以糾正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為。那么，內(nèi)部控制和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)是否會(huì)影響財(cái)務(wù)重述？倘若有影響，內(nèi)部控制和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)之間又存在怎樣的相互關(guān)系，是替代還是互補(bǔ)？這些都是本文將要探討并解決的問(wèn)題。
　　本文旨在研究?jī)?nèi)部控制、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與財(cái)務(wù)重述的關(guān)系。本文的價(jià)值在于不僅能為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部控

3、制質(zhì)量的提升提供建議，而且能為企業(yè)管理者合理選擇外部審計(jì)師、提升會(huì)計(jì)信息決策有用性提供幫助。本文正文部分應(yīng)用規(guī)范和實(shí)證兩種研究方法對(duì)內(nèi)部控制、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與財(cái)務(wù)重述的關(guān)系進(jìn)行分析。本文的行文思路為:首先，界定財(cái)務(wù)重述和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的相關(guān)概念。其次，分別對(duì)內(nèi)部控制、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響及這兩個(gè)因素之間的關(guān)系進(jìn)行理論論述，據(jù)此提出假設(shè)。再次，選取內(nèi)部控制指數(shù)的自然對(duì)數(shù)來(lái)衡量企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，使用行業(yè)市場(chǎng)份額法計(jì)算審計(jì)師行業(yè)專

4、長(zhǎng)，并從迪博公司的專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。最后，運(yùn)用實(shí)證分析方法驗(yàn)證本文的三個(gè)假設(shè)，并得出相應(yīng)結(jié)論。
　　本文實(shí)證研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低會(huì)影響企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述的概率，由具備行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，也能在一定程度上控制企業(yè)的財(cái)務(wù)重述行為。內(nèi)部控制和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)均能有效抑制財(cái)務(wù)重述，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量和決策價(jià)值。同時(shí)，本文樣本數(shù)據(jù)的回歸結(jié)果也顯示，內(nèi)部控制會(huì)削弱審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)在降低

5、財(cái)務(wù)重述發(fā)生率方面的作用，即內(nèi)部控制和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)在抑制財(cái)務(wù)重述方面存在替代關(guān)系。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)制度并聯(lián)合相應(yīng)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)文化，建立薪酬制度，充分發(fā)揮監(jiān)管部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。并且，企業(yè)也不應(yīng)簡(jiǎn)單地采取提高內(nèi)部控制質(zhì)量或聘請(qǐng)具備行業(yè)專長(zhǎng)的事務(wù)所的方式來(lái)治理財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，而應(yīng)權(quán)衡各個(gè)影響因素，最大限度地降低重述發(fā)生率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)注重行業(yè)專長(zhǎng)的培養(yǎng)，建設(shè)形象好、質(zhì)量高的本土事務(wù)所品牌，進(jìn)而形成成熟的審計(jì)服務(wù)體系。我國(guó)也應(yīng)加快

6、相關(guān)法律法規(guī)的完善進(jìn)程，構(gòu)建財(cái)務(wù)重述報(bào)告的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)重述。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于:關(guān)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)重述，或?qū)徲?jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與財(cái)務(wù)重述研究的文獻(xiàn)較多，而尚未有學(xué)者對(duì)二者在影響財(cái)務(wù)重述方面的相互關(guān)系進(jìn)行分析。本文不僅驗(yàn)證了內(nèi)部控制及審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與財(cái)務(wù)重述均存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且將樣本分為內(nèi)部控制較好和較差樣本組，并構(gòu)建內(nèi)部控制與審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的交乘項(xiàng)，分別進(jìn)行Logit回歸分析，得出了內(nèi)部控制與審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)在抑制財(cái)務(wù)