會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷、盈余管理與審計(jì)意見(jiàn).pdf

1、我國(guó)于2006年頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)論是在形式上還是內(nèi)容上都發(fā)生和很大的改變。與此同時(shí)，企業(yè)盈余管理手段等也發(fā)生了較大的變化，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立第三方，能否在準(zhǔn)則頒發(fā)的情況下有效的識(shí)別企業(yè)盈余管理行為，進(jìn)而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)顯得尤為重要。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布的背景下，本文嘗試研究企業(yè)盈余管理和審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系在準(zhǔn)則變遷前后有何變化，以探

2、討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷是否能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別企業(yè)盈余管理的能力。
　　本文以2001-2012年我國(guó)所有A股上市公司為研究對(duì)象，剔除金融行業(yè)的公司、在這12年中新上市或已退市的公司、被ST和PT的公司以及資料不全、數(shù)據(jù)無(wú)法取得的公司后，最終獲得了788家有效公司樣本、9456個(gè)審計(jì)意見(jiàn)以及其他相關(guān)變量數(shù)據(jù)，以此來(lái)研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷、盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系，進(jìn)而探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷下注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別企業(yè)盈余管理能力的變化情況。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)

3、準(zhǔn)則變遷前，審計(jì)意見(jiàn)和盈余管理的相關(guān)性不大，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠有效識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷后，審計(jì)意見(jiàn)和盈余管理正相關(guān)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷后識(shí)別企業(yè)盈余管理行為的能力有所提高。根據(jù)研究結(jié)果，本文分別從上市公司應(yīng)該優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立性和對(duì)企業(yè)盈余管理的識(shí)別能力以及監(jiān)管方應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)法律體系的建設(shè)等方面提出政策建議。
　　本文共分為六章進(jìn)行研究，各章的研究?jī)?nèi)容簡(jiǎn)述

4、如下:
　　第1章為緒論，主要介紹了本文的研究背景、研究的理論意義及實(shí)際意義、研究?jī)?nèi)容和研究框架、研究方法和本研究的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn);第2章為理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述，本部分先從制度變遷、演化博弈論兩方面闡述了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的理論基礎(chǔ)，從信息不對(duì)稱理論、委托代理理論及產(chǎn)權(quán)理論來(lái)闡述盈余管理的理論基礎(chǔ)，并對(duì)企業(yè)盈余管理進(jìn)行了概念界定，為本文的研究打下了理論基礎(chǔ)和概念基礎(chǔ)，然后歸納整理了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、盈余管理和審計(jì)意見(jiàn)等相關(guān)領(lǐng)域的研究文獻(xiàn)，并對(duì)這些文獻(xiàn)