新會計準則實施后會計盈余管理特征研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理新會計準則實施后會計盈余管理特征研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標研究意義：會計盈余管理一直是國內(nèi)外經(jīng)濟學(xué)界和會計學(xué)界廣泛研究的重要課題，是現(xiàn)代會計理論研究中的一個重要領(lǐng)域。企業(yè)為達到各種目的而采取的過度盈余管理行為，不僅帶來了整個社會對會計信息的信任危機，更嚴重擾亂了證券市場的正常秩序，降低了市場資源配置的效率。會計準則和盈余管理之間的關(guān)系，一方面，會計準則通過制定企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)范，有力地約束了企

2、業(yè)盈余管理行為的發(fā)生，但由于種種原因的存在，會計準則又無法完全消除盈余管理，甚至可能引發(fā)企業(yè)過度的盈余管理行為；另一方面，盈余管理行為誘發(fā)的市場會計信息危機又促進會計準則的進一步完善。2007年1月1日實施的新會計準則，一方面，彌補了舊準則的不足，使更多的會計事項有了計量的依據(jù)，減少了企業(yè)進行不當(dāng)盈余管理的空間；另一方面，新準則堅持原則導(dǎo)向，在執(zhí)行中需要會計人員根據(jù)準則做出職業(yè)判斷，這些自由的選擇權(quán)和裁量權(quán)給上市公司提供了更多的盈余管理

3、機會。因此，對上市公司在新準則實施下的盈余管理進行研究有重要的現(xiàn)實意義。預(yù)期目標：本文將以浙江省制造業(yè)的上市公司為例，利用修正的Jones模型對上市公司實施新會計準則前后的財務(wù)報告數(shù)據(jù)及附注等資料進行對比分析，得出實施新準則后企業(yè)存在的盈余管理手段，總結(jié)新會計準則實施后盈余管理的特征，并對產(chǎn)生的原因進行分析，旨在為完善新會計準則提供幫助。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1盈余管理的概念在西方學(xué)術(shù)界，可以從“信息觀”和“經(jīng)濟收益觀”兩個角度來解釋盈余管

4、理。在信息觀下，Schipper（1989）認為，盈余管理是有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告的過程，以獲取某些私有利益的披露管理。HealyWahlen（1999）則認為，盈余管理發(fā)生在管理當(dāng)局運用職業(yè)判斷在編制財務(wù)報告和通過規(guī)劃交易以變更財務(wù)報告，旨在誤導(dǎo)那些以公司業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利2主要通過會計政策的選擇來調(diào)節(jié)企業(yè)盈余的行為。新會計準則的實施擴大了上市公司利潤操縱的空間，增加了企業(yè)進行盈余管理的可能性。但我們還要認識到，盈余管理本身的積極意義，

5、盈余管理的使用應(yīng)當(dāng)在合法的范圍內(nèi)，把盈余管理限制在合理的范圍內(nèi)，限制其負面影響，發(fā)揮其正面作用。適度的盈余管理是一個企業(yè)不斷走向成熟的標志。王輝（2007）對新會計準則下上市公司盈余管理手段的變化進行研究，總結(jié)出在新會計準則下上市公司原有的盈余管理手段受到的限制，以及新盈余管理手段的出現(xiàn)，提出上市公司需要慎重的選擇適當(dāng)?shù)挠喙芾硎侄?。葛文宏?010）通過對新準則的研讀及對企業(yè)盈余管理的分析，進一步探討企業(yè)可能利用新準則進行盈余管理的具

6、體手段。并且提出隨著應(yīng)用指南和其他相關(guān)細則的出臺，隨著利益相關(guān)者判斷能力的不斷增強，企業(yè)盈余管理的空間一定會日益縮小，企業(yè)管理當(dāng)局與企業(yè)利益相關(guān)者的博弈會日益公平，最終實現(xiàn)雙贏。鄒武平（2009）門志平（2010）馬強（2010）主要從會計選擇與會計變更這兩方面分析了我國上市公司實施盈余管理的方法和途徑，研究了新會計準則對上市公司的盈余管理的影響。并且提出會計準則并非完全為防范盈余管理而設(shè)置，由于新準則增加了會計選擇和職業(yè)判斷的運用，不

7、可避免地又為盈余管理提供了操縱空間。3盈余管理計量方法研究對盈余管理行為的實證檢驗是盈余管理研究的一個重要內(nèi)容。早期的盈余管理實證研究主要是關(guān)注企業(yè)的會計政策選擇。Watts和Zimmerman（1986）回顧了20世紀90年代之前的相關(guān)實證研究成果，提出了分紅計劃假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)。自Healy（1985）之后，盈余管理實證研究的焦點逐漸轉(zhuǎn)向應(yīng)計利潤?，F(xiàn)有研究文獻提供的盈余管理計量方法主要包括應(yīng)計利潤總額法、應(yīng)計利潤具體

8、項目法和分布密度法。在這三種盈余管理計量的方法中，應(yīng)計利潤總額法運用最為廣泛。目前常用的主要有Healy模型（Healy，1985）、DeAngelo模型（DeAngelo，1986）、行業(yè)模型、Jones模型和修正的Jones模型（Dechow、Sloan、Sweeny，1995）五個模型。Dechow等人（1995)對比這幾個模型的檢測能力，發(fā)現(xiàn)修正的Jones模型最好，Jones模型次之。在國內(nèi)，由于實證研究起步較晚，對盈余管理進