新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)自身利益或企業(yè)價(jià)值最大化，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取多種手段人為影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，尤其是會(huì)計(jì)盈余的行為。過(guò)度盈余管理將給企業(yè)、投資者、社會(huì)資源配置帶來(lái)不利影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是治理盈余管理的關(guān)鍵因素之一。因此，本文著重從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度研究盈余管理，旨在為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供決策依據(jù)。
　　 在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系頒布和實(shí)施的契機(jī)下，本文首先在構(gòu)建盈余管理基本理論框架的基礎(chǔ)上，對(duì)盈余管理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的

2、關(guān)系進(jìn)行研究。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)制定企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)范，有力地約束了企業(yè)盈余管理行為的發(fā)生，但由于種種原因的存在，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又無(wú)法完全消除盈余管理，甚至可能引發(fā)企業(yè)過(guò)度的盈余管理行為；另一方面，盈余管理行為誘發(fā)的市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息危機(jī)又反過(guò)來(lái)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提供了依據(jù)，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善；但由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的存在，相關(guān)利益集團(tuán)出于對(duì)自身利益的追求，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程施壓，使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能完全保持中立，而將利益的天平向

3、強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)偏移。其次，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)上市公司盈余管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行了理論分析。對(duì)比新舊準(zhǔn)則可以發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則在完善準(zhǔn)則制定程序、擴(kuò)大準(zhǔn)則制定代表性、頒布的準(zhǔn)則數(shù)量等方面都有很大的不同。這些變化一方面彌補(bǔ)了舊準(zhǔn)則的不足，使更多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有了計(jì)量的依據(jù)，減少了企業(yè)進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的空間；另一方面，新準(zhǔn)則堅(jiān)持原則導(dǎo)向，在執(zhí)行中需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)準(zhǔn)則做出職業(yè)判斷，這些自由的選擇權(quán)和裁量權(quán)給上市公司提供了更多的盈余管理機(jī)會(huì)。再次，結(jié)合國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)