終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對審計意見的影響研究.pdf

1、自從1999年，La Porta、Florencio and Shleifer等人首次提出了“終極控制人”這一概念，從此終極產(chǎn)權(quán)的研究進入了人們的視野，國外的許多學者開始對終極產(chǎn)權(quán)進行研究。我國學者對終極產(chǎn)權(quán)的研究主要在國外的理論和實證方法基礎上再結(jié)合本國的實際情況進行的。盡管起步晚，也取得了一些成果。對于盈余管理目前研究的學者較多，取得的成果也較顯著，然而對于終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計意見這三者的關系研究的文獻還較缺乏。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)

2、展,經(jīng)濟全球化格局形成，特別是2008年美國金融危機來襲，世界經(jīng)濟及其格局受到重大沖擊。雖然我國經(jīng)濟被影響程度相對較小,但是這并不意味著我國企業(yè)管理不存在問題。一些上市公司以盈余管理為借口,使得對外發(fā)布的財務報告很多都不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況。由此，注冊會計師保持高度獨立性，開始發(fā)揮“經(jīng)濟監(jiān)督”作用。盡管現(xiàn)如今我國的審計市場得到了快速的發(fā)展,但注冊會計執(zhí)業(yè)人數(shù)的增加和事務所規(guī)模的擴大是不是代表著審計質(zhì)量的提高（特別是有政府參

3、與的情況下），這還需要進行進一步證實。本文就是在此前提下對上市公司終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理對審計意見的影響進行實證研究,探究注冊會計師對上市公司盈余管理行為揭示程度,以此發(fā)現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)的審計質(zhì)量問題,并對如何提高我國審計質(zhì)量提出相關建議。
　　本文釆用規(guī)范與實證相結(jié)合的方法展開了對終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對審計意見的影響研究。文章主要包括五個部分,前面三個部分利用規(guī)范研究的方法,對終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計意見理論進行闡述以及三者之間的

4、關系回顧分析。第四部分對我國2007-2013年的上市公司財務數(shù)據(jù)樣本進行了實證分析,包括變量的描述性統(tǒng)計、被解釋變量之間的相關性檢驗分析和回歸分析。回歸結(jié)果顯示,審計師在實施審計時，當企業(yè)的盈余管理程度較高時，審計師可以識別企業(yè)的盈余管理和舞弊行為；對于不同的盈余管理目的，審計師可以區(qū)分機會主義盈余管理和決策有用性盈余管理，并出具不同的審計意見；終極產(chǎn)權(quán)與審計意見顯著負相關，即終極產(chǎn)權(quán)層級越高的企業(yè)，被注冊會計師出具非標審計意見的概率

5、越?。蛔詴嫀熢谧R別盈余管理時加入了終極產(chǎn)權(quán)的影響，發(fā)現(xiàn)有政府背景的企業(yè)被出具非標審計意見的概率變小了，審計師在評估風險水平和重要性時，企業(yè)的終極產(chǎn)權(quán)層級對審計師的影響比較顯著，當盈余管理和終極產(chǎn)權(quán)同時存在，共同對審計意見有作用時，審計師可能會因承擔更高的審計風險而對終極產(chǎn)權(quán)層級反應更為強烈。第五部分,在前文實證分析基礎上,試提出相關政策建議，并找出本文的研究不足。在研究過程中,筆者在以下幾個方面做出了努力。終極產(chǎn)權(quán)相關數(shù)據(jù)為筆者手工