審計(jì)意見購買影響因素的實(shí)證研究——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的視角.pdf

1、審計(jì)意見購買(Audit Opinion Shopping)直接影響著審計(jì)質(zhì)量。從國外的安然事件(Enron Event)、世通事件(World Com Event)到國內(nèi)的銀廣夏事件、藍(lán)田股份、科龍事件,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具虛假審計(jì)意見、與上市公司合謀而受到證監(jiān)會(huì)的處罰。審計(jì)意見購買行為不但嚴(yán)重?cái)_亂了證券市場(chǎng)秩序,而且嚴(yán)重阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)擁有高技能專業(yè)水平的行業(yè),具有發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的能力,但其

2、在面對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為時(shí)不但沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,反而迎合上市公司的審計(jì)意見購買動(dòng)機(jī),喪失了應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性,出具虛假的審計(jì)意見,這是什么原因所致?本文的研究正是為了解決這一問題。
　　 本文首先結(jié)合管理學(xué)中的系統(tǒng)管理理論和資源基礎(chǔ)理論分析了影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為選擇的因素,并構(gòu)建了影響審計(jì)意見購買行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征框架,在此基礎(chǔ)上運(yùn)用LeeandGu(1998)的動(dòng)態(tài)博弈模型對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所各個(gè)因素對(duì)審計(jì)意見購買的影響做

3、了進(jìn)一步分析。之后以證券市場(chǎng)上2002-2010年度因年報(bào)違規(guī)而受到證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司作為具有審計(jì)意見購買動(dòng)機(jī)的樣本進(jìn)行實(shí)證,通過logistic多元回歸模型分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況、競(jìng)爭地位、客戶重要性程度、內(nèi)部核心資源情況、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量對(duì)審計(jì)意見購買行為的影響。最終本文得出以下結(jié)論:現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本保持了審計(jì)獨(dú)立性;除審計(jì)師變更和異常審計(jì)收費(fèi)外,還存在其他更為隱蔽的審計(jì)意見購買方式;會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶重要性程度