我國(guó)上市公司內(nèi)部控制問題研究——基于《薩班斯法案》的框架.pdf

1、上市公司內(nèi)部控制制度是證券市場(chǎng)監(jiān)管的重要組成部分，如果上市公司的內(nèi)部控制制度不完善、會(huì)計(jì)監(jiān)管不力，會(huì)加劇其違規(guī)活動(dòng)，從而損害投資者的利益和破壞證券市場(chǎng)的正常秩序。近年來各國(guó)財(cái)務(wù)舞弊案層出不窮，尤其是美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊，給整個(gè)社會(huì)生活造成了巨大影響。為此，美國(guó)國(guó)會(huì)在2002年通過了旨在保護(hù)投資者利益的會(huì)計(jì)改革法案一《薩班斯法案》，該法案建立了一個(gè)框架，以提高公司管理層的職責(zé)和加強(qiáng)證券交易委員會(huì)的監(jiān)管等。這部法案從多個(gè)方面強(qiáng)化了上市公司

2、的內(nèi)部控制制度的完善及加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，給世界各國(guó)的內(nèi)部控制制度理論健全和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來了全新的框架和理念。 本文以定性分析為主，在對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控理論的研究成果進(jìn)行總結(jié)、借鑒和整合及對(duì)《薩班斯法案》的改革措施進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)目前的內(nèi)控現(xiàn)狀，提出了完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的若干建議。 文章首先介紹了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)理論，其中著重介紹了美國(guó)的COSO報(bào)告的框架理論。 其次，論文研究了《薩班斯一奧克斯利法案

3、》內(nèi)容，從宏觀角度分析了該法案在推動(dòng)會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)展進(jìn)程中的重大作用。進(jìn)而文章研究了法案涉及內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，并討論了法案在公司管理層的職責(zé)和責(zé)任方面的改革以及法案的實(shí)踐效果，及該法案在實(shí)施過程中的各方觀點(diǎn)及分析。 再次，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并研究《薩班斯法案》對(duì)我國(guó)構(gòu)建及完善內(nèi)部控制制度的借鑒意義。 最后，論文提出應(yīng)將對(duì)法案涉及到內(nèi)部控制的改革內(nèi)容借鑒，以完善我國(guó)內(nèi)部控制。論文比較了中美兩國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制