我國上市公司內(nèi)部控制自我評價問題研究.pdf

1、進入二十一世紀以來，在全球范圍內(nèi)，財務(wù)舞弊案件的頻發(fā)造成了重大的經(jīng)濟損失，其中一個很重要的原因是上市公司內(nèi)部控制的嚴重缺位或失靈。實踐證明，一個企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，并非等于擁有有效的內(nèi)部控制，由此內(nèi)部控制評價的重要作用日益凸顯出來。內(nèi)部控制評價是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、保證其有效實施并促進內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的重要手段。美國國會于2002年7月出臺了《薩班斯一奧克斯利法案》,404條款作為該法案的核心條款之一，要求公眾公司管理當局

2、對企業(yè)內(nèi)部控制進行自我評價，并披露內(nèi)部控制自我評價報告，標志著內(nèi)部控制信息強制披露時代的到來。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題也逐步引起相關(guān)部門和理論界的高度重視。為了加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，上海證券交易所和深圳證券交易所分別于2006年6月和9月頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》,2008年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。這些相關(guān)規(guī)范制度要求我國上市公司對內(nèi)部控制進行評價，形成內(nèi)部控

3、制自我評價報告，并且與年報一起對外披露，這標志著我國內(nèi)部控制信息披露已由自愿披露階段轉(zhuǎn)為強制性披露階段。而事實上，在我國，仍然有很多企業(yè)對內(nèi)部控制評價工作不夠重視，上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價信息披露規(guī)則時還不能做到得心應(yīng)手，甚至?xí)霈F(xiàn)認識上的偏差。因此，有必要對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價進行研究，從戰(zhàn)略的高度來認識實施內(nèi)部控制自我評價的重要意義。
　　 本文試圖觀察2010年我國上市公司內(nèi)部控制自我評價信息的披露狀況，歸納總結(jié)其中

4、存在的問題，并為改善和提高我國上市公司內(nèi)部控制自我評價信息披露質(zhì)量提供有益的建議。本文第一章論述了研究背景和意義，并對國內(nèi)外相關(guān)研究文獻進行了簡單綜述；第二章主要介紹國內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)理論的發(fā)展、趨勢，以及內(nèi)部控制自我評價相關(guān)理論的內(nèi)容綜述；第三章重點對國內(nèi)外內(nèi)部控制自我評價的重要規(guī)范進行分析和對比，并闡述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的特點和貢獻；第四章試圖通過對我國上市公司2010年內(nèi)部控制自我評價披露現(xiàn)狀的分析揭示我國上市公司自我評價信