內(nèi)部控制和薩班斯法案（2002）【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標題：內(nèi)部控制和薩班斯法案（2002）資料來源:會計地平線作者：GeMcVay摘要：本文取261家公司作為研究樣本予以關(guān)注，從中揭露出在薩班斯（2002）生效日至少有一部分在證券交易所掛牌的公司在內(nèi)部控制上存在重大缺陷。在解釋的基礎(chǔ)上，通過管理揭露出的重大缺陷，我們發(fā)現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制經(jīng)常與會計控制資源保證不足有關(guān)。內(nèi)部控制上的重大缺陷傾向于與充分理解收入確認政策有關(guān)，缺乏責任分離、定義報告進程

2、、會計政策和不恰當?shù)臅嫼徒狻ＴS多特殊的會計重大缺陷普遍存在于現(xiàn)行的獲利賬戶中，例如應(yīng)收款賬戶和存貨清單賬戶等。通過管理揭露出的重大缺陷也頻繁地說明有些內(nèi)部控制問題是通過復雜賬戶產(chǎn)生的，例如遞延所得隨賬戶。在我們的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析中，我們發(fā)現(xiàn)揭露重大缺陷與企業(yè)的復雜程度具有十分密切的相關(guān)性(e.g.multiplesegmentsfeigncurrency)，但與企業(yè)的規(guī)模無關(guān)，也與企業(yè)是否存在抵償物無關(guān)(e.g.returnonasset

3、s).。正文：內(nèi)部控制的重要性和需要對內(nèi)部控制的標準是長期的(e.g.Kinneyetal.1990Hermanson2000Kinney2001)。然而，令人震驚的財務(wù)報告異常做法最早暴露在2000年，實際上地方的標準在范圍上是非常限制的(GeigerTayl2003)。在薩班斯法案之前，國外的《反海外腐敗法》（1997）是唯一依照法令規(guī)章稱呼內(nèi)部控制，而改變是從唯一要求公開透露有效內(nèi)部控制的一名8K企業(yè)審計員揭露開始的(SEC198

4、8GeigerTayl2003Krishnan2005)?！斗春Ｍ飧瘮》ā诽峁┑谝环ǘūO(jiān)管證券交易的內(nèi)部控制，要求在會報和資產(chǎn)上登記保持高性價比的內(nèi)部會計系統(tǒng)控制。1997年后期，當《反海外腐敗法》通過時，這對許多商業(yè)團體是一個突如其來且不愉快的意外。盡管許多對外貿(mào)易并不需要參加登記，不管他們的對外貿(mào)易慣例，《反海外腐敗法》適用于在證券交易所上市的所有公司。“《反海外腐敗法》聯(lián)系著在證券交易所上市的所有公司及每一個人，不論是不是屬于對外

5、貿(mào)易。因此許多公司就完全本國化，這樣他們就不會做那些他們認為墮落的事，在主動控制技術(shù)上發(fā)現(xiàn)他們的責任感”(Mautz1980)。3各類材料的缺陷。本文中，我們在303章節(jié)提供詳細描述重大缺陷的報告和探索普通公司的目錄特征，這似乎與公司披露的材料弱點有關(guān)。Dechow和Schr（2004）在審閱《會計和審計執(zhí)法版本》時，發(fā)現(xiàn)夸大收入是最常見的盈余管理方法。在薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境下，確認收入的管理過程就為靈活的盈余管理提供便利。有趣的是，55

6、家樣本公司在他們的收入確認政策和程序中披露了其內(nèi)部控制的有效性。收入確認的缺陷通常與收入確認時間和訂約活動有關(guān)。例如，Bearingpoint公司在2003年報告中披露：報告的條件、協(xié)議、文件和合同收入確認的審查和評估有關(guān)……..若缺乏關(guān)于收入確認認定的正式政策，則以當?shù)氐姆尚枨鬄橐罁?jù)。通過收入確認政策可能有助于識別不正當?shù)氖杖胗喙芾?，例如：銷售部門，其中包括運送超過子公司或供應(yīng)商所需的產(chǎn)品以提高銷售業(yè)績。這些多余的產(chǎn)品往往在隨后的