會計制度穩(wěn)健性、盈余穩(wěn)健性與盈余管理——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、從二十世紀九十年代初開始，我國先后經(jīng)歷了1992年、1998年、2000年和2006年四次較大規(guī)模的會計制度改革。其中，2006年之前的會計制度改革都強化了穩(wěn)健性原則的運用。而2006年新《企業(yè)會計準則》頒布的主要目標是實現(xiàn)與國際財務(wù)報告準則（International Financial Reporting Standards，簡稱IFRS）的全面趨同，采納了資產(chǎn)負債觀的制定理念，強化了公允價值的運用，弱化了穩(wěn)健性原則的要求。如今需要

2、對會計制度的革新效果進行評價，以便根據(jù)我國具體國情進行調(diào)整。但至今國內(nèi)外基于某個國家會計制度變遷視角的穩(wěn)健性研究仍然相對缺乏，且往往忽略了盈余管理在其中的影響作用，而中國會計制度的改革則恰好為本文提供了這樣一次難得的研究機會與研究平臺。
　　在這樣的背景下，本文以1994-2011年滬深兩市A股上市公司為研究樣本，探究了會計制度穩(wěn)健性、盈余穩(wěn)健性與盈余管理三者之間的內(nèi)在聯(lián)系和相互影響。
　　研究結(jié)果顯示:在未考慮盈余管理因素

3、時，我國上市公司表現(xiàn)出的盈余穩(wěn)健性與會計制度的穩(wěn)健性相關(guān)，會計制度穩(wěn)健性對上市公司表現(xiàn)出的盈余穩(wěn)健性有正向的作用。會計制度中穩(wěn)健性原則運用程度的強化會提高我國上市公司表現(xiàn)出的會計盈余穩(wěn)健性。反之，會計制度中穩(wěn)健性原則運用程度的弱化會降低我國上市公司表現(xiàn)出的會計盈余穩(wěn)健性。
　　不管是剔除操控性應(yīng)計利潤后，還是對于“洗大澡”向下盈余管理動機較弱的上市公司單獨測定時，會計盈余不具有穩(wěn)健性，甚至表現(xiàn)出了激進，而且與會計制度的穩(wěn)健性并不存