稅法的激勵性規(guī)則研究.pdf

1、規(guī)范稅收優(yōu)惠制度的運用，實現(xiàn)稅收法定主義，是當今世界主要發(fā)展中國家進行稅制改革的重要內(nèi)容，也是十二屆全國人大三次會議的重要議題。黨的十八屆三中全會要求進一步完善我國的稅收制度，并強調(diào)科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置，維護市場統(tǒng)一，促進社會公平，實現(xiàn)國家長治久安的重要制度保障。傳統(tǒng)稅收理論強調(diào)稅法的懲罰性功能，主張利用稅法規(guī)制不法經(jīng)濟行為，懲罰各種稅收違法行為，以維護國家的稅收利益。而現(xiàn)代稅收理論越來越趨向于倡導稅法的激勵性功能，主張積極利用

2、稅法的激勵性規(guī)則引導國民和企業(yè)的經(jīng)濟行為，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，推進稅收體制的改革。稅法激勵性規(guī)則應包括規(guī)則理論、規(guī)則體系、規(guī)則執(zhí)行、規(guī)則救濟等內(nèi)容。完善稅法的激勵性規(guī)則，構(gòu)建綜合性的稅法激勵性規(guī)則體系，是有效發(fā)揮稅法激勵功能的前提和基礎，是實現(xiàn)稅法激勵功能的重要保證。
　　第一部分為“稅法中激勵性規(guī)則的基本理論”。本部分以管理學中的激勵性規(guī)則為起點，引伸出稅法中的激勵性規(guī)則，并重點闡述了稅法中激勵性規(guī)則的經(jīng)

3、濟效應。同時，分析了稅法激勵性規(guī)則應遵循的基本原則，具體包括稅收激勵法定原則、稅收激勵公平原則、稅收激勵效率原則。
　　第二部分為“稅法中激勵性規(guī)則的運行機制”。本部分首先闡述了稅法激勵性規(guī)則的基本運行機制。然后，具體分析了稅法激勵性規(guī)則運行機制的理論基礎和實踐基礎。前者包括法律與利益、成本與效益兩個方面，后者分別從域外視域和域內(nèi)視域的角度進行了論述。
　　第三部分為“我國稅法中激勵性規(guī)則存在的缺陷分析”。本部分分別從理論研

4、究、宏觀體系、獨立性、救濟程序四個層面進行了論述。首先，從理論層面分析了稅法激勵性規(guī)則在體系性和創(chuàng)新性研究方面存在的問題。其次，從宏觀體系的層面分析了稅法激勵性規(guī)則存在缺乏統(tǒng)一的法律激勵文本、合理的法律激勵范圍、綜合的法律激勵條文的問題。再次，從獨立性層面分析了稅法激勵性規(guī)則存在缺乏獨立的執(zhí)法主體和執(zhí)法程序的問題。最后，從救濟程序?qū)用娣治隽硕惙钚砸?guī)則存在缺乏專業(yè)的行政救濟程序和司法救濟程序的問題。
　　第四部分為“我國稅法中激