我國企業(yè)所得稅法特別納稅調整規(guī)則的評析和完善.pdf

1、反避稅研究這一命題是近年來稅法領域的重要課題，在國內和國際上都引起了學者和各國政府的高度重視，經濟全球化的浪潮，避稅交易的盛行，關聯(lián)企業(yè)作為避稅的重要主體，濫用企業(yè)間的各種關聯(lián)關系大肆進行各種避稅操作，造成我國稅收利益的嚴重流失。中國作為一個發(fā)展中的大國，正在積極的融入世界經濟在大潮之中，我國的反避稅法律規(guī)范體系經歷了一個從無到有的過程，是以“特別納稅調整”規(guī)則的形式出現的，2008年1月1日開始實施的《企業(yè)所得稅法》第六章是“特別納稅

2、調整”規(guī)則，這是我國第一次較為全面的反避稅立法。
　　2009年1月8日出臺了(國稅發(fā)(2009)2號文）《特別納稅調整實施辦法（試行）》，該《辦法》對我國反避稅工作的具體程序和規(guī)范進行了比較全面的規(guī)定，使得我國反避稅法律體系較為完整。但我國的反避稅立法和實務工作實質上還處于起步和摸索階段，還有著很大的完善空間。通過對我國反避稅法律規(guī)范的理論研究和對實踐工作的考證，筆者對我國的特別納稅調整規(guī)則進行了較為全面的分析，并提出了自己的一

3、些建議。
　　本文總體分為五章，各章主要內容如下:
　　第一章，首先敘述了當前我國關聯(lián)企業(yè)避稅與反避稅的背景和我國反避稅法律規(guī)范的發(fā)展現狀;之后，通過對一組官方網站摘取的數據和兩個實務工作的反避稅案例的分析，總結出本文寫作的重要理論意義與現實意義。
　　第二章，提出了我國反避稅法律規(guī)范的法理基礎，分別是實質課稅原則，獨立交易原則，法律不完備理論下的剩余執(zhí)法權的配置和稅法社會分配價值的平衡協(xié)調理念。
　　第三章，介

4、紹了我國特別納稅調整規(guī)則的主要內容。主要包括關聯(lián)申報、同期資料管理、轉讓定價稅制和預約定價制度、受控外國公司稅制、資本弱化稅制和成本分攤協(xié)議管理等內容。
　　第四章，對我國特別納稅調整規(guī)則進行了較為全面的評析，對規(guī)則的成功部分和不足之處分別進行了評述。我國現行反避稅法律規(guī)范的空白之處主要包括濫用稅收優(yōu)惠避稅規(guī)則、濫用稅收協(xié)定避稅規(guī)則、濫用公司組織形式避稅規(guī)則和利用避稅地避稅規(guī)則。
　　第五章，對第四章所論及的不足之處分別提出