第十四章　企業(yè)所得稅法

1、第十四章企業(yè)所得稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對象（了解）一、納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。二、征稅對象：來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得第二節(jié)企業(yè)所得稅稅率（熟悉）法定稅率：33%比例稅率，還有兩檔照顧稅率年應(yīng)稅所得額適用稅率3萬（含3萬）18%3－10萬（含10萬）27%10萬以上33%如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)稅所得予以彌補（以前年度虧損應(yīng)在補虧期內(nèi)），按

2、補虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算（全面掌握）方法公式說明直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額公式中收入總額為稅法規(guī)定的計稅收入，準予扣除項目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標準計算的扣除金額間接法應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額公式中“納稅調(diào)整增加額“是指：1會計利潤計算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分；2會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額；3.未記或少記的應(yīng)稅收益。

3、公式中“納稅調(diào)整減少額“包括：1彌補以前年度（5年內(nèi)）未彌補虧損額；2減稅或免稅收益；3境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤（先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額）一、收入總額（一）《企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的一般收入－－共7項（二）特殊計稅收入－－共18項，主要有：1對企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)當期所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功）B.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入

4、C納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益D納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)【答案】ABC二、準予扣除項目（一）準予扣除的基本項目－－共4項。這是指與計稅收入有關(guān)的成本、費用、稅金、損失，包括：1成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本；2費用：指三項期間費用；3稅金：指已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個價內(nèi)稅以及教育費附加（簡稱五稅一費）；4損失：指營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。還應(yīng)注意兩個問題：第一，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包

5、括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。第二，納稅人的財務(wù)會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。（二）準予按規(guī)定范圍和標準扣除的項目－－共25項這些扣除的項目絕大部分按稅法和會計制度都允許從收入中扣除，但稅法對扣除有范圍和標準的限制，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對于超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這部分內(nèi)容必須熟練掌握。1借款利息支出：扣除標準金融機構(gòu)同

6、類、同期貸款利率計算的利息準予扣除的借款費用①生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的費用支出，按實行發(fā)生數(shù)扣除。②生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，準予扣除。不準予扣除的借款費用①購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。②從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工前發(fā)生的應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本