新企業(yè)所得稅法反避稅內(nèi)容研究.pdf

1、改革開放以來，企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展注入了極大的活力，但也應(yīng)看到，企業(yè)特別是外資企業(yè)避稅呈愈演愈烈之勢(shì)，造成國(guó)家稅收大量流失。面對(duì)嚴(yán)峻的避稅形勢(shì)，如何防止以及調(diào)整企業(yè)避稅行為已成為立法部門與稅務(wù)部門工作的重點(diǎn)，同時(shí)也是理論界探討的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。
　　 自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“新企業(yè)所得稅法” 或《企業(yè)所得稅法》)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)的第

2、六章“特別納稅調(diào)整”旨在制約各種避稅行為，是我國(guó)首次較全面的反避稅立法。第六章在完善現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外反避稅立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅收征管工作實(shí)踐，引入了資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅規(guī)則等條款。它的實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)在進(jìn)一步與國(guó)際規(guī)范接軌的同時(shí)，將更加全面深入地開展反避稅工作。但不可否認(rèn)的是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的反避稅立法還很不成熟，無法有力地打擊國(guó)際避稅。中國(guó)反避稅制度還只是停留在宏觀性的概念、原則的層面

3、，缺乏具體操作方面的規(guī)定。
　　 本文主要采用法學(xué)的比較分析，規(guī)范分析以及歸納概括的方法，從微觀入手分析如何完善新企業(yè)所得稅法關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化和受控外國(guó)企業(yè)的規(guī)定。反避稅制度在實(shí)踐中涉及的內(nèi)容很廣，鑒于篇幅以及筆者研究水平的限制，本文在分析我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)相關(guān)規(guī)定后，選擇在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整制度、資本弱化安全港比率、受控外國(guó)公司稅制的納稅客體這三個(gè)點(diǎn)上重點(diǎn)加以闡述并借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了較為具體的建