我國(guó)企業(yè)所得稅法稅收構(gòu)成要件探析.pdf

1、所得稅制度自1799年在英國(guó)產(chǎn)生以來(lái)，逐漸為各國(guó)所采用，并成為各國(guó)最重要的稅收制度之一。我國(guó)企業(yè)所得稅制度歷經(jīng)幾次變革，于2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)新的企業(yè)所得稅法，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一，標(biāo)志著中國(guó)稅制進(jìn)一步邁向國(guó)際化、法治化?？v觀企業(yè)所得稅制度發(fā)展的歷史，我們發(fā)現(xiàn)，每一次制度的變遷其核心

2、是稅收構(gòu)成要件的變遷。在稅法學(xué)中，處于核心地位的要件就足稅收構(gòu)成要件，也就是說(shuō)，稅收構(gòu)成要件是稅法學(xué)的基本范疇之一。我國(guó)傳統(tǒng)觀點(diǎn)比較籠統(tǒng)地把稅收程序法方面的要素納入稅收構(gòu)成要件中，對(duì)“應(yīng)稅”標(biāo)準(zhǔn)——構(gòu)成要件認(rèn)識(shí)不夠深入。本文從稅收構(gòu)成要件的一般理論出發(fā)，分別介紹納稅主體、稅收客體、稅收客體的歸屬、稅基、稅率五個(gè)方面的一般理論，采取比較的方法借鑒圍外公司所得稅(法人稅)構(gòu)成要件的理論，包括有代表性的大陸法系德國(guó)和日本以及英美法系美困公司所

3、得稅法中有關(guān)稅收構(gòu)成要件的理論和立法經(jīng)驗(yàn)。重點(diǎn)對(duì)新企業(yè)所得稅法中關(guān)于稅收構(gòu)成要件的規(guī)定進(jìn)行深入細(xì)致的分析，包括對(duì)納稅主體的界定、不征稅收入的概念、違法所得與損害賠償所得的研究現(xiàn)狀、應(yīng)納稅額的計(jì)算規(guī)定中收入項(xiàng)目與扣除項(xiàng)目以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等需要進(jìn)一步明確的規(guī)定、稅率以及稅收特別措施的法理分析等等。通過(guò)比較討論了新企業(yè)所得稅法構(gòu)成要件與原企業(yè)所得稅法的差異、與會(huì)計(jì)制度的差異與銜接、與個(gè)人所得稅的差異與銜接等問(wèn)題，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上擬提出促進(jìn)其有