個人所得稅費用扣除-國際比較與中國實證.pdf

1、費用扣除是個人所得稅制度最直觀的要素之一，因此，在個人所得稅制度不斷完善的過程中，費用扣除的制度安排和設(shè)計一直受到較大關(guān)注。1980年新中國的個人所得稅制度正式建立時，受限于當(dāng)時的稅收征管能力，我國費用扣除采用統(tǒng)一扣除模式。但經(jīng)過幾十年的發(fā)展，稅收征管能力已得到大幅提高，而在費用扣除方面的改革除三次提高扣除標(biāo)準(zhǔn)外并無其他進(jìn)展，相比而言，西方眾多發(fā)達(dá)國家早已形成了細(xì)致而全面的費用扣除制度。繼續(xù)采用單一的費用扣除模式，雖然能夠節(jié)約征管成本、

2、降低納稅人的納稅成本，但這不僅會使費用扣除的公平性和合理性大打折扣，還會在很大程度上限制調(diào)節(jié)收入分配這一主要功能的發(fā)揮，不利于促進(jìn)社會公平，因此，費用扣除的變革勢在必行。
　　本文基于上述現(xiàn)實背景，按照功能定位對費用扣除進(jìn)行了分類，并分別介紹了不同種類的費用扣除。結(jié)合各國實踐介紹了收入無關(guān)定額扣除和收入相關(guān)定額扣除兩種生計扣除方式，并對英國、美國和臺灣地區(qū)的生計扣除標(biāo)準(zhǔn)及其調(diào)整機(jī)制進(jìn)行了詳細(xì)的分析和比較，發(fā)現(xiàn)其生計扣除額的調(diào)整均與

3、通貨膨脹指數(shù)的變動掛鉤，而生計扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定與人均GDP、人均國民收入、人均消費支出和每一勞動者負(fù)擔(dān)的消費支出不存在顯著關(guān)系。本文還對各國的特別扣除項目進(jìn)行了歸納總結(jié)，介紹了標(biāo)準(zhǔn)扣除與列舉扣除相結(jié)合的成本費用扣除方式和各國對配偶、子女、老年人、殘障人士等的特別扣除。簡單介紹了我國費用扣除的改革歷程，并結(jié)合各國的實踐經(jīng)驗在生計扣除額的確定及調(diào)整、成本費用扣除和其他特別扣除的項目設(shè)置等方面分析了我國費用扣除的不足之處，并提出利用戶籍制度進(jìn)行