其他綜合收益、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理.pdf

1、我國(guó)財(cái)政部分別在2009年與2014年兩次對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，以提升我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量。我國(guó)財(cái)政部在2009年對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂主要體現(xiàn)在:引入了“綜合收益”項(xiàng)目與“其他綜合收益”項(xiàng)目，并規(guī)定企業(yè)在利潤(rùn)表中對(duì)上述兩項(xiàng)目進(jìn)行披露。而在2014年財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂主要體現(xiàn)在:準(zhǔn)則對(duì)其他綜合收益披露與列報(bào)提出了具體的要求，不能僅僅披露其總額，要求將其分為“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目”和“以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)

2、定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目”兩類，在分類的基礎(chǔ)上對(duì)兩大類的具體構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行列舉。上市公司按照2014年修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助信息使用者更為全面地掌握上市公司其他綜合收益部分的會(huì)計(jì)信息，了解上市公司未實(shí)現(xiàn)損益的信息，也提升了信息使用者對(duì)該部分信息的關(guān)注度。新準(zhǔn)則要求上市公司對(duì)其他綜合收益進(jìn)行如此詳細(xì)的信息披露，無疑提高了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信息透明度。那么，在提升了其他綜合收益會(huì)計(jì)信息透明度之后，是否能夠抑制

3、上市公司通過其他綜合收益進(jìn)行盈余管理，上述抑制作用是否因產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的差異而產(chǎn)生不同的效果，本文將這些問題進(jìn)行研究。
　　本文以我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂為背景，其中重點(diǎn)關(guān)注其他綜合收益列報(bào)準(zhǔn)則部分的修訂，所以選取2009-2015年我國(guó)滬深兩市全部A股上市公司作為本文研究樣本，結(jié)合本文研究問題提出研究假設(shè)，構(gòu)建相關(guān)模型分別對(duì)全樣本以及按產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分類的不同樣本進(jìn)行Logistic回歸，對(duì)本文提出的假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。本文通過三個(gè)盈余管理動(dòng)機(jī):利

4、潤(rùn)平滑動(dòng)機(jī)、扭虧動(dòng)機(jī)以及配股動(dòng)機(jī)，以捕捉探求上市公司是否利用其他綜合收益項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理;并檢驗(yàn)準(zhǔn)則的修訂能否抑制上述盈余管理行為以及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的差異是否會(huì)帶來差異。研究發(fā)現(xiàn):當(dāng)我國(guó)上市公司存在利潤(rùn)平滑、扭虧以及配股的盈余管理目的時(shí)，對(duì)其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的時(shí)間與金額加以控制可能性更強(qiáng)，并且在國(guó)有上市公司中上述行為更顯著;進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，其他綜合收益列報(bào)準(zhǔn)則的修訂能夠起到抑制上市公司通過其他綜合收益項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的作用，并且對(duì)非國(guó)有