其他綜合收益信息披露與盈余質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、為了應(yīng)對證券市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，在2014年我國出臺了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，其主要對其他綜合收益相關(guān)內(nèi)容提出了一些要求，其規(guī)定上市公司必須在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者項目下列報其他綜合收益，并要求在利潤表中分類披露其他綜合收益。上述新規(guī)定使得投資者更加關(guān)注企業(yè)的其他綜合收益。投資者由于對其他綜合收益信息的關(guān)注度提高，所以其能夠比較容易發(fā)現(xiàn)公司利用未實現(xiàn)損益操縱盈余的方式以及手段，其可能會限制企業(yè)相關(guān)利潤操縱的行為，限制公司盈余管理的空間，提高盈余質(zhì)

2、量。所以本文主要是基于2014年新準(zhǔn)則制度背景來對比研究其他綜合收益在分類列報前后對盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響，想探討一下該影響究竟是積極的還是消極的。
　　本文研究對象主要為深市A股上市公司，其主要是基于盈余質(zhì)量可靠性和價值相關(guān)性兩方面視角來研究其他綜合收益在分類列報前后對盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響。本文主要選取可操控性應(yīng)計利潤的絕對值(DA)變化大小趨勢來度量盈余質(zhì)量的可靠性。本文主要是對比分析其他綜合收益分類列報前后年度DA的主要變化趨勢，

3、研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報后的可操控性應(yīng)計利潤低于分類列報前的可操控性應(yīng)計利潤，從而得出其他綜合收益分類列報后提高了盈余質(zhì)量的可靠性。除此之外本文主要選取了凈利潤以及綜合收益來衡量盈余指標(biāo)，并構(gòu)建價格模型來研究。研究發(fā)現(xiàn)其他綜合收益分類列報后的凈利潤以及綜合收益的價值相關(guān)性降低了，進而得出其他綜合收益分類列報后的盈余質(zhì)量價值相關(guān)性低于其他綜合收益分類列報前的價值相關(guān)性，除此之外本文還單獨檢驗了其他綜合收益的價值相關(guān)性。研究得出:其他綜

4、合收益單項列報前時不具有價值相關(guān)性，而其他綜合收益分類列報時具有價值相關(guān)性。以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益具有正的價值相關(guān)性。但以后期間不能夠重分類進損益的其他綜合收益不具有價值相關(guān)性。
　　本文通過實證驗證了相關(guān)假設(shè)，并提出了一些相關(guān)政策建議。從宏觀方面來看，要求會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)對其他綜合收益的規(guī)定更加詳細(xì)更加明確，并加大其宣傳推廣力度。除此之外還要求我國擬定一系列可以量化的評價盈余質(zhì)量的方法。從微觀方面來看，要求企業(yè)相