強制性內(nèi)部控制審計與盈余質量關系研究

1、目錄摘要????????????????????．．IA B S T R A C T ．．．．．．．．．．．．．，．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．] [ ：【第l 章緒論??????????????????．．11 ．1 研究背景和意義???????????????．11 ．1 ．1 研究背景?????????．??????11 ．1 ．2 研究意義???????????????．

2、21 ．2 文章結構與研究方法?????????????．．31 ．2 ．1 文章結構???????????????．31 ．2 ．2 研究方法???????????????．41 ．3 主要創(chuàng)新點????????????????．．4第2 章國內(nèi)外文獻綜述???????????????．62 ．1 國外研究現(xiàn)狀???????????????．．62 ．1 ．1 內(nèi)部控制法規(guī)實施與盈余質量?????????．62 ．1 ．2 內(nèi)部控制缺

3、陷與盈余質量??????????．．72 ．2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀????????????????82 ．2 ．1 內(nèi)部控制缺陷與盈余質量??????????．．92 ．2 ．2 內(nèi)部控制審計與盈余質量??????????．1 02 ．3 評述??????????????????．1 l第3 章理論分析與假設提出?????????????．．1 23 ．1 概念界定?????????????????1 23 ．1 ．1 內(nèi)部控制審計的概念??

4、?????????．．1 23 ．1 ．2 強制性內(nèi)部控制審計的含義?????????．．1 33 ．1 ．3 盈余質量的概念?????????????1 33 ．2 理論基礎?????????????????1 43 ．2 ．1 管制經(jīng)濟學??????????????．1 43 ．2 ．2 協(xié)同效應???????????????1 53 ．3 強制性內(nèi)部控制審計與盈余質量的關系分析???????1 53 ．3 ．1 內(nèi)部控制審計目標與

5、盈余質量關系???????．．1 53 ．3 ．2 內(nèi)部控制審計范圍與盈余質量關系???????．．1 6重慶工商大學碩士學位論文 摘要強制性內(nèi)部控制審計與盈余質量關系研究摘要2 0 1 0 年，五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2 0 1 1 年1 月1 日起境內(nèi)外同時上市公司應聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，由此揭開了強制性內(nèi)部控制審計的序幕；2 0 1 2 年，財政部等又發(fā)布了《關于2 0 1 2 年

6、主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》( 財辦會[ 2 0 1 2 ] 3 0 號文件) ，明確各類上市公司必須披露內(nèi)部控制審計報告的具體時間，推進強制性內(nèi)部控制審計在主板上市公司施行。本文主要基于這一制度背景，檢驗強制性內(nèi)部控制審計初始實施的效果、連續(xù)執(zhí)行的影響、相對于自愿性內(nèi)部控制審計能否帶來更多的有益之處以及是否達到了改善企業(yè)盈余質量的預期。作者通過梳理國內(nèi)外相關文獻，總結已有研究的成果，從而找到本文的研究方向；對強

7、制性內(nèi)部控制審計和盈余質量的概念分別予以界定，使本文的研究對象更加明確，并基于管制經(jīng)濟學和協(xié)同效應等理論從多角度深入分析二者之間的關系。為了能更全面細致地證實二者間的關系，作者從三個角度——橫向對比強制性內(nèi)部控制審計與自愿性內(nèi)部控制審計公司的盈余質量、縱向對比同一上市公司進行強制性內(nèi)部控制審計前后的盈余質量以及連續(xù)執(zhí)行公司相對于首次實施公司盈余質量的差異一一提出本文的研究假設，以2 0 1 卜2 0 1 3 年主板A 股上市公司作為初始

8、研究樣本，通過橫截面修正的J o n e s模型度量盈余質量，用啞變量度量強制性內(nèi)部控制審計、依據(jù)不同的研究假設分別賦值O 和l ，從公司治理結構、企業(yè)財務狀況等方面選取了適當指標作為控制變量，構建起多元線性回歸模型。通過描述性統(tǒng)計、均值T 檢驗、P e a r s o n 相關性分析、多元回歸分析以及穩(wěn)健性檢驗等方式得出回歸分析結果。作者在總結上述理論分析與實證檢驗結果的基礎上概括出本文的研究結論，分別是：第一，強制性內(nèi)部控制審計相對