盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制信息披露關(guān)系研究.pdf

1、為緩解安然、世界通信等一系列破產(chǎn)案件導(dǎo)致的資本市場信任危機(jī),2002年美國國會(huì)通過頒布《薩班斯—奧克斯利》法案使美國的內(nèi)部控制信息由自愿性披露變?yōu)閺?qiáng)制性披露。受美國及國內(nèi)經(jīng)營失敗案例的影響,我國也加快了內(nèi)部控制信息披露制度建設(shè)的步伐。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布,我國內(nèi)部控制信息披露制度的雛形已經(jīng)基本形成。由于內(nèi)部控制信息披露制度的不斷完善,關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究也逐漸變多。尤其是在2008年波及全球的金融危機(jī)

2、爆發(fā)后,通過追蹤一批又一批的“落難”企業(yè),我們不難發(fā)現(xiàn),完善的內(nèi)部控制體系并沒有帶來高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露。行為責(zé)任與披露責(zé)任的不同步究其原因就在于管理層出于對自身利益的保護(hù)有進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的管理行為。
　　在我國這種“報(bào)喜不報(bào)憂”的市場大環(huán)境下,管理層會(huì)根據(jù)企業(yè)行為責(zé)任的效果來決定披露什么程度的內(nèi)部控制信息。而最能體現(xiàn)企業(yè)行為責(zé)任效果的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,盈余質(zhì)量作為最重要的會(huì)計(jì)信息之一,是衡量管理層努力程度的重要標(biāo)準(zhǔn),也是

3、對企業(yè)行為責(zé)任的最好詮釋。雖然當(dāng)前對內(nèi)部控制信息披露的研究比較多,但上市公司是否因?yàn)橛噘|(zhì)量的高低而有選擇的披露內(nèi)部控制信息,很少有學(xué)者提及。因此本文將盈余質(zhì)量作為揭示管理層存在內(nèi)部控制信息披露管理行為的一個(gè)重要研究視角,具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
　　首先,本文從理論上分析了盈余質(zhì)量和內(nèi)部控制信息的相關(guān)內(nèi)容,創(chuàng)造性的將權(quán)威機(jī)構(gòu)的評價(jià)方法和替代變量法相結(jié)合定量的評價(jià)我國內(nèi)部控制信息披露水平;其次,提出了盈余質(zhì)量和內(nèi)部控制信息披